某企业于12月份以更新设备的名义淘汰了6台正常运转的机器设备,设备原值90万元,已提折旧50万元,财会部门按厂
借:固定资产清理——机器设备 400000
累计折旧 500000
贷:固定资产——机器设备 900000
12月末,将其净值40万元作为固定资产清理后的净损失,由“固定资产清理”账户转入了“营业外支出”账户,会计分录为:
借:营业外支出——处理固定资产净损失 400000
贷:固定资产清理——机器设备 400000
审计人员分三步审查了该企业的上述行为:第一步,审阅固定资产清理明细账。发现上述6台设备的会计处理有缺点,设备未到年限却作清理,而账簿记录中没有清理费用和残料价值或变价收入。第二步盘点实物。经实地查看和盘点已做清理处理的6台设备,在车间根本没动,而且照常运转。第三步,调查企业对该设备作固定资产清理的指导思想。经询问有关人员,供认其目的是通过提前报废该6台设备,压缩当年利润数额少计交所得税,以缓解资金不足的矛盾。
要求:根据以上情况,做出账务调整分录。