1999年12月，英国会计准则理事会在其正式发布的《财务报告原则公告》中，详细讨论了财务报表要素的分类以及各要素的属性，为了在财务报表中有效地反映有关交易和其他事项对报告主体财务业绩和财务状况的影响，将财务报表要素划分为资产、负债、所有者权益、利得、损失、业主投资和( )共七项。