题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（）

A．借：应收账款——坏账准备 15贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75贷：所得税费用 3.75

B．借：坏账准备 15贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15贷：所得税费用 15

C．借：应收账款——坏账准备 15贷：资产减值损失 15借：所得税费用 3.75贷：递延所得税资产 3.75

D．不作抵销处理

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第1题

母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2011年内部应收账款余额为2 000万元，2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税，下列说法中不正确的是（）

A．合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元

B．合并利润表中应抵销资产减值损失5万元

C．合并利润表中应抵销所得税费用5万元

D．合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元

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第2题

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2016年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元(假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0)，2017年年末该余额增至5000万元。母公司2017年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为()万元。

A．30

B．7.5

C．37.5

D．60

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第3题

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为2000万元，本年年末该余额增至3000万元。不考虑其他因素，母公司本年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为()万元。

A．15

B．7.5

C．22.5

D．60

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第4题

目的：掌握应收账款与应付账款的抵销【资料】母子公司在2019年以前不存在内部应收应付账款，2019年年末母公司应收子公司账款800万元，母公司按应收账款期末余额的5%计提坏账准备。母子公司所得税税率均为25%。【要求】（1）编制2019年12月31日合并抵销分录；（2）假定2020年12月31日母公司应收子公司账款720万元，请编制2020年合并抵销分录。

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第5题

2×20年之前，母子公司不存在应收应付项目。2×20年12月31日母公司应收子公司200万元，母公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。母子公司所得税税率均为25%。则2×20年编制合并财务报表时应编制的相关分录为（）。

A．借：应收账款200 贷：应付账款200

B．借：应付账款200 贷：应收账款200

C．借：应收账款——坏账准备 10 贷：信用减值损失10

D．借：所得税费用2.5 贷：递延所得税资产2.5

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第6题

目的：练习应收账款及其减值准备计提的内部交易的抵销。资料：某母公司下属子公司A公司坏账准备计提比例5‰，

目的：练习应收账款及其减值准备计提的内部交易的抵销。

资料：某母公司下属子公司A公司坏账准备计提比例5‰，该集团母公司坏账准备计提比例为4‰。该母公司与其子公司相互之间，2009—2010年内部应收账款期末余额如下：

2009年年底，母公司应收账款余额中A子公司应付账款2000万元；2010年年底，母公司应收账款余额中A子公司应付账款1500万元。

要求：编制2009年与2010年抵销分录。

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第7题

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为()万元。

A．180，15

B．60，45

C．90，45

D．120，30

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第8题

母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，期初和期末内部应收账款余额均为150万元，在连续编制合并会计报表的情况下，本期就该项内部应收账款余额计提坏账准备所编制的抵销分录为( )(分录金额单位：万元)。

A．借：资产减值损失 1.5 贷：未分配利润——年初 1.5

B．借：坏账准备 1.5 贷：资产减值损失 1.5

C．借：应收账款——坏账准备 1.5 贷：未分配利润——年初 1.5

D．不作抵销处理

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第9题

甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2013年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2014年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2013年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。

A．借：应收账款-坏账准备15贷：资产减值损失15借：递延所得税资产3.75贷：所得税费用3.75

B．借：应收账款-坏账准备15贷：资产减值损失15借：递延所得税负债15贷：所得税费用15

C．借：应收账款-坏账准备15贷：资产减值损失15借：所得税费用3.75贷：递延所得税资产3.75

D．不作抵消处理

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