20×8年3月24日,甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品,该设备系20×6年4月购入,原价为300万元,已提折旧为80万元,固定资产减值准备为10万元,公允价值为250万元;乙公司库存商品的账面价值为160万元,公允价值(计税价格)为200万元,甲、乙公司适用的增值税税率均为13%。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款56.5万元(其中补价50万元,增值税销项税和进项税差额6.5万元)。
A.8
B.56.5
C.40D
A.8
B.56.5
C.40D
第1题
A.16
B.30
C.40
D.50
第2题
第3题
案例要求:试分析该非货币性资产交换是否具有商业实质,公允价值如何判断。
第4题
A.甲公司换出的库存商品,应该作为销售处理,按照其公允价值确认销售收入,同时结转相应的销售成本
B.甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
C.乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收支
D.乙公司应将换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本
第5题
(1)2012年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2011年购入的,原价为900万元,已计提折旧100万元,当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,公允价值(等于计税价格)为600万元,甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元,已计提折旧300万元,公允价值为1 880万元。甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同,将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2012年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2012年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2013年1月1日,上述投资性房地产租赁期满,甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价,取得了A企业30%的股权。另发生手续费50万元。
2013年1月1日,A企业的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积1 500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。当日,A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;一批B商品,公允价值为1 000万元,账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2013年末,该批B商品已对外售出30%。
(4)2013年3月20日,A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日,A企业实际发放上述现金股利。
(5)2013年4月3日,A企业购入可供出售金融资产一项,价款为3010万元,同时发生交易费用90万元。至12月31日,该金融资产的公允价值为3200万元。
(6)2013年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业,后者将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。
(7)2013年度,A企业实现净利润4500万元。
(8)2014年7月,A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售,售价为3150万元。
(9)2014年度,A企业实现净利润4750万元。截至2014年底,A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料:
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,所生产销售的产品均为增值税应税产品。
要求:
(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录。
(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
第6题
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向
甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
第7题
A. 16
B. 30
C. 40
D. 50
第8题
要求:判断交易会计处理的计量属性,并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
第9题
A、23000元
B、-34000元
C、-11000元
D、0
第10题
甲公司
乙公司
交换
办公楼
设备
存货
运输车辆
设备
对A投资
账面价值
1600
220
540
350
150
1680
公允价值
1800
250
500
350
180
2000
②乙公司原持有A公司80%股权,能够对A公司实施控制;乙公司对A公司80%股权为20×0年1月1日支付价款1680万元取得,当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元;至20×1年3月31日A公司可辨认净资产公允价值自取得日延续计算的金额为2250万元(变动均为A公司实现的净损益); ③双方资产交换具有商业实质,交易双方考虑增值税后的公允价值总额之间的差额需以货币资金补足。 (2)甲公司取得A公司80%股权后,能够对A公司实施控制,甲公司将其作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元,账面价值为2000万元,其差额为一项尚待按直线法摊销15年的无形资产形成。20×1年A公司利润表显示4月至12月净利润640万元,其他综合收益增加200万元。 (3)20×2年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权,出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司20×2年1月至6月实现净利润460万元,实施了20×1利润分配方案分配300万元。 (4)乙公司取得甲公司办公楼以后,以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态,并于20×1年7月1日起将该办公楼出租给B公司,年租金300万元,按照5%缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,20×1年12月31日公允价值为2100万元。 要求: (1)计算甲公司、乙公司非货币性资产交换换出资产公允价值总额(包含增值税),说明支付补价方以及应支付金额。 (2)分别计算甲公司、乙公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额。 (3)计算甲公司在购买日合并报表上因购买A公司股权应确认的商誉或损益。 (4)计算20×2年6月30日A公司可辨认净资产公允价值自购买日延续计算的金额。 (5)计算甲公司20×2年6月30日因处置A公司20%股权在个别报表和合并报表上应确认的投资收益,以及该项业务对合并资本公积的影响金额。 (6)计算乙公司20×1年3月31日换出A公司股权在合并报表应确认的损益。 (7)计算乙公司换入的办公楼达到预定可使用状态时的人账价值。 (8)计算20×1年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额。
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