税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）

某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2 000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆品257．4元、护肤护发品210．6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11 700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。 企业对套装销售的会计处理是： 借：银行存款 947 700 贷：主营业务收入 800 000 财务费用 11 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：营业税金及附加 132 000 贷：应交税费——应交消费税 132 000 同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。 分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。 (资料来源：《中国税务报》，2006—07—24，作者薛东成、李金锋，本文略有删改)

某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时价格分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。

  企业对套装销售的会计处理如下：

  借：银行存款 947700

   贷：主营业务收入800000

     财务费用 11700

     应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

  借：营业税金及附加 132000

   贷：应交税费——应交消费税 132000

  同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。

  分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?说明理由并进行正确的税务处理和会计处理。

某粮食加工厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期，企业2003年2月(年终决算前)委托某注册税务师对该企业 2002年度有关纳税情况进行审查。

要求：

1．根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整。

2．计算企业2002年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元)。

(1)2002年度有关核算资料

1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入 346000元，款项均已收妥。

其账务处理为

借：银行存款 404820

贷：产品销售收入 346000

应交税金——应交增值税(销项税额) 58820

2)加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为500000元。

借：银行存款 500000

贷：产品销售收入 471698.11

应交税金——应交增值税(销项税额) 28301.89

3)加工并销售面条给消费者，取得现金收入 100000元。

借：现金 100000

贷：产品销售收入 85470.09

应交税金——应交增值税(销项税额) 14529.91

4)全年销售收入为900000元，销售成本为560000元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000元。

5)“管理费用”账户全年借方发生额50000元，其中：业务招待费为30000元；办公费为

10000元，其中含2002年5月份购入一台复印机3000元，其他费用为7000元。

6)“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元，其中业务招待费为10000元。

7)“财务费用”账户全年发生额40000元，其中包括为建仓库发生借款利息支出5000元，该项工程尚未完工；银行逾期罚息支出2000元。

8)“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元，其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。

9)“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元，其中4000元为职工子女入托赞助支出；5000元为对受灾地区的直接捐款。

10)企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元，并按此数额计提了三项经费。

(2)其他相关资料及说明

1)该企业城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。

3)企业实行计税工资标准，每人每月800元，企业全年职工平均人数为30人。

4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。

5)企业“应交税金——应交增值税”账户无余额。

6)该企业规定的固定资产净残值率为5%。

某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为17%（城建税、教育费附加不计），主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件800元，不含税售价为每件1000元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2006年度销售收人净额为2000万元，利润总额为100万元，全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，“应交税费——应交增值税账户”无余额，应纳税所得额无调整项目。2007年4月，该企业委托某注册税务师对本企业2006年度的纳税情况进行审查，取得如下资料：

1．企业由于资金周转需要，向工商银行贷款50万元，年利率为5%，发行债券100万元，年利率为7%，其利息支出全部列人“财务费用”账户。

2．投资收益45万元，其中：20万元为境外子公司——A国的所得，已在境外缴纳所得税6万元；10万元为境外子公司——B国的所得，在境外已缴纳所得税5万元。2万元为国债利息收入。

3．“营业外支出”账户中有环保罚款10000元，合同违约金10000元。

4．成本费用中列支工资588万元，并按该工资额计提了三项费用。企业2006年度职工人数为300人，该企业实行计税工资标准，每人每月1600元。

5．企业1月10日外购材料用于本企业在建工程，企业账务处理为：

借：在建工程 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：银行存款 117000

6．该企业2月5日转让一项商标所有权，已知该项无形资产的账面余值为20000元，取得转让收入50000元。企业账务处理为：

借：银行存款 50000

贷：无形资产 50000

7．该企业3月6日销售一批产品，取得销售收入100000元，税金17000元，同时收取包装物租金10000元，企业账务处理为：

借：银行存款 127000

贷：产品销售收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000

其他业务收入 10000

8．5月8日，将本企业产品100件用于职工福利，其账务处理为：

借：应付福利费80000

贷：产成品80000

9．企业现金盘点，长款收入50000元，经查明系溢余收入，企业账务处理为：

借：现金 50000

贷：盈余公积 50000

10．10月20日，由于仓库人员失责，产成品被盗10件，假设其耗材率为50%，企业账务处理为：

借：营业外支出8000

贷：产成品8000

要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补（退）税款，并作出正确的账务调整。（要求写出计算过程，小数点后保留两位数字）

  某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。

  企业对套装销售的会计处理是：

  借：银行存款           947700

  贷：主营业务收入          800000

  财务费用               11700

  应交税费——应交增值税(销项税额)  136000

  借：营业税金及附加        132000

  贷：应交税费——应交消费税     132000

  同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。

  分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。

某厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床，其流转税以1个月为纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33%。某注册会计师于2000年4月12 日受企业委托，对该企业一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。

  审查要求：

  (1)根据所给资料顺序扼要指出纳税方面的问题，并作相关调账处理。

  (2)正确计算企业一季度应预缴的所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关补提、补缴税费的会计处理 (保留小数点后两位，以元为单位)。

  有关核算资料如下：

  (1)1月20日，163^#凭证，购食用油发给职工过节，取得增值税专用发票上注明金额为100000元，税金为13000元，企业作会计分录如下：

  借：管理费用——其他  100000

  应交税金——应交增值税(进项税)  13000

  贷：银行存款  113 000

  (2)2月8日，47^#凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程 (尚未完工)特制1台专用机床，经核实其实际生产成本为64000元(税务核定成本利润率为10%)，企业作会计分录如下：

  借：在建工程 64000

  贷：生产成本——辅助生产成本  64000

  (3)2月21日，301^#凭证，企业从市煤炭公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款200元，验收入库时，发现短缺0.10吨，系合理损耗，企业作会计分录如下：

  借：原材料——煤炭  10000

  应交税金——应交增值税(进项税)  1300

  管理费用——其他  200

  贷：银行存款  11500

  (4)3月4日，发生一笔债务重组，企业以一批产品10万元(不含税价12万元)抵应付账款15万元，当月企业作账务处理：

  借：应付账款  150000

  贷：库存商  100000

  资本公积  50000

  (5)审查3月31日企业A产成品的盘点表，账实相符，A产成品3月末账上余额为367000元。进一步对A产品进行截止测试，发现一批A产成品(成本价34000元)于3月30日入账，但盘点表中并不包括该批产品。进一步审查得知该批产品4月2日才完工人库(3月末A产品的在产品未盘点)。

  其他资料：

  (1)企业采用账结法核算利润，3月底“本年利润”利目的贷方余额为420000元。

  (2)1～3月份“应交税金——应交增值税”明细账有关资料表明各月销项税均大于进项税，且各月末“应交税金——应交增值税”科目无余额。

  (3)城建税税率为7%，教育附加费率为3%。

注册税务师对营业税金及附加审查分析时应注意 ( )。

A．税率有没有调整变动

B．相同税率的产品产量结构有没有变动

C．企业申报数字是否属实

D．在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记

E．在核实增值税、消费税、营业税的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记

注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现与其关联企业之间转让产品时，价格明显偏低又无正当理由，注册税务师应建议该企业按()方法进行调整。

A.按本企业同类产品的最高销售价格

B.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

C.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

D.按成本加合理的费用和利润

E.按销售给关联企业的实际销售价格

注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照（ ）进行调整。

A．税务机关核定消费税的最低计税价格

B．独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

C．销售给无关联关系的第三者的价格

D．成本加合理的费用和利润的方法

E．销售给关联企业的实际销售价格

注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有（ ）。

A．审查购进材料的买价、采购费用

B．审查材料入库数量及材料超定额损耗的处理

C．审查购进材料的运输方式

D．审查估价人账的材料重复入账的问题