题目内容（请给出正确答案）

[多选题]

下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见

C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷

D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷

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第1题

下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）

A．值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

B．值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容

C．注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷

D．注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报

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第2题

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

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第3题

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

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第4题

A．审计准则要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项

B．在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

C．法律法规可能明确禁止某些沟通或其他行为，以避免妨碍有关机关调查实际发生的或涉嫌的非法行为

D．注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

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第5题

A．补充事项可能包括与治理层结构或过程有关的重大问题，缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动

B．在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做

C．除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对补充事项实施其他程序

D．如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的

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第6题

A．如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

B．如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

C．注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项

D．如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程

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第7题

A．如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

B．如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

C．对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

D．与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

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第8题

A．已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报

B．通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式

C．如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报

D．在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报

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第9题

A．不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同

B．在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息

C．被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通

D．如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

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第10题

下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。

A. 注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

B. 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

C. 如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

D. 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

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