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要求：做出甲公司对该交易事项的会计处理
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第1题
甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为 13%。2×18年至2×20年甲公司发生有关固定资产核算的事项如下。 (1)2×18年3月1日，甲公司购入一项需要安装的设备A，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税26万元，价款以银行存款支付。设备运回途中发生运输费3万元(不考虑运输费的增值税问题)，运输人员差旅费0.5万元。运回后，甲公司聘请安装公司，发生安装费2万元，员工培训费3万元。该项设备于2×18年6月20日安装完成，达到预定可使用状态，甲公司于当月投入生产部门使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 (2)2×19年9月30日，甲公司对上述设备A进行改造以提高其生产性能。改造过程中领用企业自产产品100件，每件成本为0.1万元，公允价值为0.12万元。另支付其他改造费用10.62万元。2×19年10月30日，该设备改造完成，预计尚可使用年限为8年，甲公司改按双倍余额递减法计提折旧。 (3)2×19年6月30日，甲公司以分期付款方式从乙公司购入一项大型生产性设备B，合同约定价款为4 000万元，分四期支付，每年6月30日支付1 000万元，第一期于2×19年6月30日支付。该项设备在2×19年6月30日的公允价值为3 486.9万元。甲公司另支付安装费13.1万元。设备于2×19年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。已知：(P/A，9%，3)=2.5313;(P/A，10%，3)=2.4869。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素。(单位用万元) (1)计算设备A的初始成本并编制与2×18年相关的会计分录。 (2)根据资料(2)，计算设备A改造前和改造后的账面价值，以及该设备在2×19年应计提的折旧金额。 (3)根据资料(3)，计算实际利率并编制2×19年与设备B相关的会计分录。
第2题
A、3600万元
B、6400万元
C、7120万元
D、8000万元
第3题
A、2×20年甲、乙公司各自净利润之和
B、2×20年甲公司实现的利润
C、2×20年甲公司净利润与2×20年8-12月乙公司净利润之和
D、2×20年8-12月甲、乙公司各自净利润之和
第4题
甲公司在20×2年个别现金流量表中“投资活动现金流出”的金额是( )万元。
A．1990
B．4390
C．1640
D．2380
第5题
A.1990
B.4390
C.1640
D.2380
第6题
(1)甲公司与乙公司资料如下：
①2×12年12月20日，甲公司与AC公司签订协议。协议规定，甲公司受让AC公司所持乙公司30％的股权，转让价格300万元。相关手续于2×13年1月2日办妥，相关款项也于当日支付。
②2×13年1月2日乙公司可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，均为1100万元。
③取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员，能够参与乙公司的财务和生产经营决策。
④2×13年2月，甲公司将本公司生产的－批产品销售给乙公司，售价为34万元，成本为26万元。至2×13年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。
⑤乙公司2×13年度实现净利润80万元。
(2)甲公司与丙公司资料如下：
①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议。以丙公司2× 13年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司，AD公司以其所持有丙公司80％的股权作为支付对价。
②甲公司于2 × 13年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2× 13年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8．306元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金50万元；相关款项已通过银行存款支付。
④甲公司于2× 13年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
⑤2×13年5月31日，以2×13年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：
资产负债表(部分内容)
编制单位：丙公司2× 13年5月31日单位：万元
项目
账面价值
公允价值
固定资产
2100
3150
无形资产
500
1250
股本
1000
资本公积
500
盈余公积
215
未分配利润
1485
所有者权益合计
3200
丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用25年。丙公司无形资产，未来仍可使用14年。摊销方法及预计净残值不变。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法计提折旧或摊销。固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定－致。
(3)2×13年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项：
①2×13年6月，丙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为60万元，成本为40万元。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2×13年7月，丙公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给甲公司，该专利权在丙公司的取得成本为30万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
③2×13年11月，丙公司将其生产的－批产品销售给甲公司，售价为31万元，成本为23万元。至2×13年12月31曰，甲公司将该批产品中的－半出售给外部独立第三方，售价为19万元。
④至2×13年12月31日，丙公司尚未收回对甲公司销售产品的款项合计100万元。丙公司对该应收债权计提了5万元坏账准备。
(4)丙公司2 × 13年6月至12月实现净利润300万元。
(5)其他有关资料如下：
①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。
②各个公司的所得税率均为25％，甲公司合并丙公司为应税合并。
③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。
④甲公司和丙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。
(2)编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录。同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2×13年12月31日的账面价值。
(3)判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由。
(4)计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本及购买日合并财务报表确认的商誉。
(5)编制2×13年5月31日甲公司对丙公司投资时的会计分录。
(6)编制2×13年12月31日甲公司对丙公司合并财务报表有关抵消和调整分录(不考虑合并现金流量表相关的调整、抵消分录)，涉及递延所得税的按业务分别确认。(答案中的金额单位用万元表示)
第7题
A．2010年3月31日
B．2010年4月30日
C．2010年3月15日
D．2010年3月18日
第8题
(1)2×15年7月1日，甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20000股乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定：每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买200000股乙公司股票，购买价格为每股8元。该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份。2×15年12月31日的公允价值为16元/份。截止2×15年末，20名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下：
借：管理费用 63万元
贷：资本公积——其他资本公积 63万元
(2)2×15年6月20日，甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定：甲公司在其媒体上播放并公司的广告，每日发布8秒，播出期限为1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止，广告费用为8000万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款，另外30%价款于2×16年1月支付。截止2×15年12月31日，甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 5600万元
应收账款 2400万元
贷：主营业务收入 8000万元
(3)为支持甲公司开拓新兴市场业务，2×15年12月4日，甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议，协议约定P公司豁免甲公司所欠5000万元货款。甲公司的会计处理如下：
借：应收账款 5000万元
贷：营业外收入——债务重组利得 5000万元
(4)2×15年12月20日，因流动资金短缺，甲公司将持有至到期投资的丁公司债务出售30%，出售所得价款2700万元已通过银行收取，同时，将所持有丁公司债券部分重分类为交易性金融资产，并计划于2×16年初出售。该持有至到期投资于出售30%以前的账面摊余成本为8500万元，未计提减值准备，预计剩余债权的公允价值为6400万元。甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 2700万元
交易性金融资产 6400万元
贷：持有至到期投资 8500万元
投资收益 600万元
(5)由于出现减值迹象，2×15年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼用成本模式进行后续测量，原值为45000万元，已计提折旧9000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32500万元。甲公司的会计处理如下：
借：资产减值损失 6000万元
贷：投资性房地产减值准备 6000万元
甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截止2×15年6月30日，已计提折旧16年，预计净残值为零。2×15年7月至12月，该办公楼收取租金400万元，计提折旧375万元，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 400万元
贷：其他业务收入 400万元
借：其他业务支出 375万元
贷：投资性房地产累计折旧 375万元
(6)2×15年12月31日，甲公司与银行签订应收账款保理协议，协议约定：甲公司将应收大华公司账款9500万元出售给己银行;如果己银行无法在应收账款信用期过后六个月收回款项，则有权向甲公司追索。合同签订日，甲将应收大华公司的有关资料交付己银行，并书面通知大华公司;己银行向甲公司支付了9000万元。转让时，甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 9000万元
坏账准备 1000万元
贷：应收账款 9500万元
营业外收入 500万元
假定：不考虑相关税费及其他因素;不考虑提取盈余公积、未分配利润因素。
要求：
(1)根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)根据资料(1)，判断甲公司合并财务报表中该股权激励政策计划的类型，并说明理由。
(3)根据资料(5)，判断甲公司合并财务报表中该办公楼划分的资产类别(或报表项目)，并说明理由。
第9题
A.300
B.351
C.50
D.101
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