甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,其记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2×19年3月1日,甲公司从美国进口一批原材料1000吨,每吨的价格为300美元,当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币,同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币,支付进口增值税26.8万元人民币,货款尚未支付。2×19年3月3
A.186
B.206.1
C.241.17D
A.186
B.206.1
C.241.17D
第1题
甲公司2004年6~12月有关业务资料如下:
(1)6月1日,向乙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税为170万元,合同规定的收款日期为 2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
(2)6月10日,向丙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税为34万元,合同规定的收款日期为
2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。
(3)6月20日,向丁公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税为85万元,收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票,到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。
(4)6月25日,收到应收戊公司账款400万元,款项已存入银行。
(5)6月30日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备.其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为5%。假定6月份除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务.
(6)9月1日,将应收乙公司的账款质押给中国工商银行,取得期限为3个月的流动资金借款 1080万元,年利率为4%,到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。
(7)9月10日,将应收丙公司的账款出售给中国工商银行,取得价款190万元。协议约定,中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时,不得向甲公司迫偿,
(8)10月20日,将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现,贴现金额580万元。协议约定,中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时,可向甲公司迫偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。
(9)12月1日,向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期,以银行存款支付借款本息。至12月31日,甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。
(10)12月20日,丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款.当日,甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票,井以银行存款支付全部票款:同时将应收票据转为应收账款。至12月31日,甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
(11)12月31日,甲公司对各项应收账O(计提坏账准备。其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为20%.假定 2004年下半年除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务.要求:根据上述资料,编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的,只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示) _____________
第2题
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月4日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元;该协议规定,甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
(4)12月14日,与D公司签订合同,以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本为75万元,提货单已交D公司。该合同规定,该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到,存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。
(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额)。
(6)12月25日,向F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,甲公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
(7)12月31日,向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到G公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(8)12月31日,与H公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税额为51万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
(9)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:
(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。
(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第3题
(1)12月2日,向乙企业赊销A产品100件,单价为2万元,单位销售成本为1.6万元,约定的付款条件为:2/10,n/20.
(2)12月9日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让10%。余款乙公司于12月10日偿还。假定计算现金折扣时,不考虑增值税。
(3)12月15日,与丙公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为10万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经丙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为8万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于丙公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为7.02万元(含增值税额)。
(4)12月16日,与丁公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 100万元(不含增值税额),实际成本为80万元。商品已运往丁公司。12月31日,甲公司收到丁公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。
(5)12月20日,与戊公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为40万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到戊公司预付的款项20万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(6)12月22日,与己公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格的20%属于商品售出后4年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为70万元。
(7)12月23日,以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件,单价为4万元,单位销售成本为3万元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(8)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金6万元,款项已收存银行。
(9) 12月22日,发现2002年12月10日误将预收2003年度外单位使用本公司专有技术使用费100万元确认为收入(已达到重大影响,不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。
(10)12月31日,甲公司某项短期投资的成本为50万元,已提跌价准备10万元,其可变现净值为35万元。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录。(金额单位用万元表示。)
第4题
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月4日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元;该协议规定,甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
(4)12月14日,与D公司签订合同,以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本为75万元,提货单已交D公司。该合同规定,该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到,存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。 (5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额)。
(6)12月25日,向F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,甲公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
(7)12月31日,向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到G公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(8)12月31日,与H公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税额为51万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
(9)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:
(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。
(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第5题
第6题
A.现金折扣应计入财务费用
B.12月1日销售商品的会计分录: 借:应收账款 351 贷:主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200
C.12月19日收款的会计分录: 借:银行存款 348 财务费用 3 贷:应收账款 351
D.12月19日收款的会计分录: 借:银行存款 347.49 财务费用 3.51 贷:应收账款 351
第7题
(1)甲公司有关外币账户2009年3月31日的余
额如下:
项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 8.O 6400 应收账款 400 8.O 3200 应付账款 200 8.O 1600 长期借款 1000 8.O 8000
(2)甲公司2009年4月份发生的有关外币交易或事项如下:①4月3日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币,当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。
⑦4月10日,从国外购人一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增值税537.2万元人民币。
③4月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④4月20日,收到应收账款300万美元,款项已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤4月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
⑥4月30日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2009年4月30日,该生产线尚处于建造过程中。
⑦4月30日,美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。
⑧4月30日,市场汇率为1美元=7.7元人民币。
要求:
(1)编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列甲公司2009年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以"+"表示,汇兑损失以“—”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
外币账户 4月30日汇兑差额(单位:万元人民币) 银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 应付账款(美元户) 长期借款(美元户) (3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
第8题
(1)甲公司委托乙公司销售商品200件,协议价为250元/件,该商品成本为150元/件,增值税税率17%。乙公司按每件250元的价格出售给顾客,甲公司按照售价的10%支付乙公司手续费。乙公司实际销售时,即向买方开出一张增值税专用发票,发票上注明商品售价为5万元。甲公司在收到乙公司交来的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税发票。
(2)甲公司因融资需要,于2003年12月1日,将其一批产品销售给丙公司,销售价格为300万元,商品销售成本为220万元。按照双方协议,甲公司将该批商品销售给丙公司后于2004年9月31日以350万元的价格购回。丙公司根据协议于2003年12月1日支付该批货款。
(3)甲公司2003年3月份销售的100件商品,因质量问题于12月7日被退回10件。该批商品单位售价250元,货款已经退回。该月销售商品150件,单位售价220元,单位销售成本140元。其中销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
(4)甲公司于12月3日接受一项产品安装任务,安装期2个月,合同总收入25元,至年底已预收款项16万元,实际发生成本12万元,估计还会发生8万元的成本。
(5)12月31日,与丁公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元。甲公司对该批产品实行三包销售政策,估计退货比例为销售额的1.5%,换货产品比例为销售额的2%,维修产品比例为销售额的3%。该批商品的实际成本为200万元。商品已发出,款项已收到。
要求:根据上述所给资料,编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第9题
A.业务(1)应做的会计处理为: 借:应收账款 1170 贷:主营业务收入 l000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170
B.业务(2)应做的会计处理为: 借:银行存款 468 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 68 其他应付款 400
C.业务(3)应做的会计处理为: 借:银行存款 351 贷:预收账款 351
D.业务(5)应做的会计处理为: 借:应收账款 8000 贷:主营业务收入 8000
第10题
(1)12月2日。向乙企业赊销A产品10件。单价为2 000元。单位销售成本为1 000元,约定的付款条件为:2/10,n/20.
(2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时,不考虑增值税。
(3)甲公司经营以旧换新业务。12月9日向丙公司销售A产品2件。单价为2 340元(含税价格)。单位销售成本为1 000元;同时收到2件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4 480元存入银行。
(4)接受神舟公司的委托,代其销售E产品1 000件,按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元,甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。
甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
(5)12月15日,向戊企业销售材料一批,价款为20 000元,该材料发出成本为l6 000元。当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。
(6)12月18日,乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2 000元,单位销售成本为1 000元,其销售收入20 000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意乙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
(7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元,款项已收存银行。
(8)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件,协议价为每件2 000元,该产品每件成本为1 000元,商品已发出,符合收入确认条件,甲公司尚未收到款项。
要求:编制上述业务的会计分录。
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