甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成，所得税税率为25%。2×20年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采

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第1题

甲公司 2017 年财务报告于 2018 年 4 月 15 日批准对外报出。该公司发生的下列事项中应在 2017 年度财务报表附注中披露的有( )。

A、2018 年 2 月 9 日，甲公司得知乙公司于 2017 年 12 月 1 日发生严重损失，应收货款估计全部无法收回，2017 年财务报表中甲公司已计提 20%的坏账准备

B、2018 年 2 月 18 日，甲公司发生火灾导致损失 1000 元(不重要)

C、2018 年 2 月 21 日，甲公司因雪灾导致存货损失 1000 万元

D、2017 年 12 月 31 日，甲公司从控股股东 A 公司购入存货 500 万元

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第2题

甲公司 2016 年度的财务报告应当于 2017 年 2 月 27 日批准对外报出，该公司发生的下列事项中，必须在 2016 年财务报表附注中进行披露的有( )

A、2017 年 1 月 30 日，公司遭受水灾造成存货重大损失

B、2017 年 2 月 20 日，从该公司董事持有 60%股份的公司购货 800 万元

C、2017 年 2 月 11 日，得知乙公司于 2016 年 12 月 20 日发生严重损失，应收乙公司货款估计全部无法收回，乙公司已于 2016 年报表中对该项应收款计提 40%坏账

D、2017 年 1 月 30 日，公司发生小火灾造成存货损失 200 元

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第3题

甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：

(1)2×15年7月1日，甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20000股乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定：每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买200000股乙公司股票，购买价格为每股8元。该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份。2×15年12月31日的公允价值为16元/份。截止2×15年末，20名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下：

借：管理费用 63万元

贷：资本公积——其他资本公积 63万元

(2)2×15年6月20日，甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定：甲公司在其媒体上播放并公司的广告，每日发布8秒，播出期限为1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止，广告费用为8000万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款，另外30%价款于2×16年1月支付。截止2×15年12月31日，甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款 5600万元

应收账款 2400万元

贷：主营业务收入 8000万元

(3)为支持甲公司开拓新兴市场业务，2×15年12月4日，甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议，协议约定P公司豁免甲公司所欠5000万元货款。甲公司的会计处理如下：

借：应收账款 5000万元

贷：营业外收入——债务重组利得 5000万元

(4)2×15年12月20日，因流动资金短缺，甲公司将持有至到期投资的丁公司债务出售30%，出售所得价款2700万元已通过银行收取，同时，将所持有丁公司债券部分重分类为交易性金融资产，并计划于2×16年初出售。该持有至到期投资于出售30%以前的账面摊余成本为8500万元，未计提减值准备，预计剩余债权的公允价值为6400万元。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款 2700万元

交易性金融资产 6400万元

贷：持有至到期投资 8500万元

投资收益 600万元

(5)由于出现减值迹象，2×15年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼用成本模式进行后续测量，原值为45000万元，已计提折旧9000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32500万元。甲公司的会计处理如下：

借：资产减值损失 6000万元

贷：投资性房地产减值准备 6000万元

甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截止2×15年6月30日，已计提折旧16年，预计净残值为零。2×15年7月至12月，该办公楼收取租金400万元，计提折旧375万元，甲公司的会计处理如下：

借：银行存款 400万元

贷：其他业务收入 400万元

借：其他业务支出 375万元

贷：投资性房地产累计折旧 375万元

(6)2×15年12月31日，甲公司与银行签订应收账款保理协议，协议约定：甲公司将应收大华公司账款9500万元出售给己银行;如果己银行无法在应收账款信用期过后六个月收回款项，则有权向甲公司追索。合同签订日，甲将应收大华公司的有关资料交付己银行，并书面通知大华公司;己银行向甲公司支付了9000万元。转让时，甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款 9000万元

坏账准备 1000万元

贷：应收账款 9500万元

营业外收入 500万元

假定：不考虑相关税费及其他因素;不考虑提取盈余公积、未分配利润因素。

要求：

(1)根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。

(2)根据资料(1)，判断甲公司合并财务报表中该股权激励政策计划的类型，并说明理由。

(3)根据资料(5)，判断甲公司合并财务报表中该办公楼划分的资产类别(或报表项目)，并说明理由。

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第4题

甲公司2004年度的财务会计报告经批准于2005年4月20日对外报出，2005年3月20日，乙公司将2004年10月购入的一批价款总额为100万元(不包括增值税额)的货物退回甲公司，则甲公司对此业务的会计处理为( )。

A．该退回作为2005年的发生额予以处理

B．调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数

C．调整2005年会计报表相关项目的年初数及上年数

D．不做任何处理

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第5题

甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日经董事会批准对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售，当时确认了收入但是没有估计退货率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.乙公司退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.应收丙公司货款无法收回

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第6题

甲公司为我国境内注册的上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月30日对外报出。该公司20×6年发生的有关交易或事项如下：

（1）20×5年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元；工期为自合同签订之起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于20 X 5年4月1日开工，至20×5年12月13实际发生成本2100万元（其中，材料占60％，其余为人工费用。下同），确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，20X6年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。

（2）20×6年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20 X 6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。

（3）20×6年12月31日，甲公司库存A产品2000件，其中，500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5万元。20×6年12月31日，A产品的市场价格为每件4．5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0．8万元。A产品的单位成本为4．6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0．2万元。

（4）20×6年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20X6年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。本题不考虑其他因素。

要求一：根据资料（1），①计算甲公司20×6年应确认的存货跌价损失金额，并说明理由；②编制甲公司20×6年与建造合同有关的会计分录。

要求二：根据资料（2），计算确定甲公司20×6年l2月31日出租厂房在资产负债表的资产方列示的金额。

要求三：根据资料（3），计算甲公司20×6年A产品应确认的存货跌价损失金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。

要求四：根据资料（4），计算甲公司于20×6年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

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第7题

甲公司2013年财务报告批准对外报出日为2014年4月30日，所得税汇算清缴于2014年3月31日完成，则下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的是( )。

A.2014年2月25日以资本公积转增股本

B.2014年3月20日退回当年1月份销售的产品

C.2014年4月15日发行价款总额为5000万元的债券

D.2014年4月20日退回2013年12月份销售的产品

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第8题

(2010年考试真题)甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日人账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是( )。

A．乙公司退货

B．甲公司发行公司债券

C．固定资产未计提折旧

D．应收丙公司货款无法收回

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第9题

甲上市公司20×6年财务报告于20×7年4月15日批准报出，于20×7年4月25日实际对外报出，甲公司发生的下列事项中属于资产负债表日后事项的是（　）。

A、20×7年3月1日甲公司职员报销上一年差旅费500元

B、20×7年5月1日甲公司发行公司债券1亿元

C、20×7年3月20日甲公司购买乙公司全部股权，达到对乙公司的控制

D、20×6年12月10日，甲公司发生销售退回100万元

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第10题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×2年财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×3年4月20日，实际对外公布的日期为20×3年4月25日，该公司20×3年1月1日至4月25日发生了下列事项： (1)1月10日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司因此将承担与该重组义务相关的100万元直接支出； (2)因被担保人无法偿还于20×2年11月30日到期的银行借款500万元，贷款银行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款承担了80％的担保责任，于20×2年末已知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债； (3)2月5日发现20×2年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×2年12月31日即期汇率为1美元：7．0元人民币； (4)拥有丙企业5％的股权且无重大影响，20×2年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示，20×3年3月因自然灾害甲公司对其股权投资遭受重大损失； (5)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80％股权并对其实施控制； (6)3月31日A商品退货期满没有发生退回。该商品是20×2年12月31日发出的新型产晶，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在20×2年12月31日未确认营业收入与成本； (7)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×2年12月31日法院尚朱判决，甲公司就该诉讼事项于20×2年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

下列甲公司对资产负债表口后事项的会计处理中，正确的有( )。

A．对事项(1)确认100万元预计负债列示在20×2年12月31日资产负债表

B．对事项(1)在20×2年财务报表附注中披露

C．对事项(2)按照差错更正在20×2年12月31日资产负债表中确认预计负债400万元

D．对事项(3)在20×2年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元

E．对事项(3)在20×2年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元

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