甲公司于2×18年11月1日接受乙公司一部电梯安装任务。合同价款合计为80万元。甲公司预计的合同总成本为60万元,其中,外购电梯成本为20万元。2×18年12月甲公司已经将电梯运达施工现场,乙公司经过验收已取得电梯的控制权。但是,预计2×19年1月才会安装该电梯。截至2×18年12月31日,甲公司累计发生成本25万元,其中包括电梯采购成本20万元以及运输费、人工成本等5万元。假定该安装劳
A.27.5万元、25万元
B.7.5万元、5万元
C.0万元、25万元
D.33.33万元、25万元
A.27.5万元、25万元
B.7.5万元、5万元
C.0万元、25万元
D.33.33万元、25万元
第1题
第2题
A.至2×16年12月31日履约进度为20%
B.电梯收入应在安装完毕检验合格后确认
C.2×16年确认营业收入220万元
D.2×16年确认营业成本200万元
第3题
A、应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B、甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C、甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D、电梯安装完成并经验收合格时,应确认主营业务收入200万元
第4题
(1)12月1日,向甲公司销售A商品一批,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为4000000元,增值税专用发票上注明的售价为5000000元。新华公司于当日发出商品并已办妥托收手续后,得知甲公司资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款,相关纳税义务已经发生。
(2)12月10日,销售一批B商品给乙公司,增值税专用发票上注明的售价为50000元,实际成本为40000元,长江公司已确认收入,货款尚未收到。货到后乙公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月11日,与丙公司签订代销协议:丙公司委托长江公司销售其商品1000件,协议规定:长江公司应按每件5000元的价格对外销售,丙公司按售价的10%支付长江公司手续费。长江公司当日收到商品。
(4)12月15日接受一项电梯安装任务,安装期2个月,合同总价款600000元,至年末已预收款项400000元,实际发生成本250000元,均为人工费用,预计还会发生成本150000元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成进度。
(5)2011年6月28日,长江公司与丁公司签订协议,向丁公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为40000元。协议规定,长江公司应在6个月后将商品购回,回购价为46000元。2011年12月28日购回上述销售商品,价款已支付,商品并未发出。已知该商品的实际成本为45000元。(假设只考虑增值税)
要求:根据上述业务编制相关会计分录。
第5题
Ⅰ2010年12月1日,A公司向B公司销售商品5000万元,已交货并开具发票,2010年12月25日,8公司因质量问题要求退货,双方未达成一致意见,A公司2010年确认上述收入5000万元
Ⅱ 甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件,协议价为200元每件,成本为120元每件,代销协议约定,将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司;这批商品已经发出,货款尚未收到,则甲公司在发出商品时应确认收入20000元
Ⅲ 甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装,甲公司确认收入
Ⅳ 2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税税额为17万元,该批商品成本为80万元;商品并未发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为110万元,甲公司2011年11月30日确认收入100万元
Ⅴ 甲公司属于软件开发公司,2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司,软件已销售,款项已收到。同时,甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理,维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日,甲公司2011年6月1日确认收入1000万元
A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅲ、Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅴ
D.Ⅳ
E.Ⅴ
第6题
第7题
A. 18
B. 2
C. 0
D. 20
第8题
B、发生火灾导致存货损失100万元
C、公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2x18回年底确认预计负债30万元
D、完成所售电梯的安装工作,确认收入,该电梯系甲公司2x18年向乙公司销售回的,安装工作是该销售合同的重要组成部分
第9题
(1) A公司销售电梯一部给B公司,价款为500000元,成本 400000元。合同约定由A公司负责完成电梯的安装调试工作。至月底,电梯仍在安装过程中。
(2) A公司本月10日销售甲产品一批,价款10000元,成本8000元。该批商品的退货期为1个月,至月底时尚有10天退货期才结束。
(3) A公司本月12日销售乙产品一批,价款20000元,成本16000元。同时与购货方约定,三个月后以21000元价格将该批商品购回。
(4) A公司本月15日委托B公司代理销售丙产品一批,价款30000元,成本25000元。丙公司只负责销售,并根据代销情况收取手续费。月底,A公司收到B公司发来的代销清单,B公司已经销售丙产品20000元。
(5) A公司将自产的丁产品发给职工作为福利,丁产品售价8000元,成本5000元。
第10题
资料(一):该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税税额):(1)甲公司与A公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为l 000万元。按合同规定,A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%,其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年l月31日全部安装完成。
该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。
(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套,合同约定价格为100万元,分5年于每年末分别收取20万元,该套设备成本为75万元,如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票,同时收取增值税税额l7万元,不考虑其他因素。[(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927](3)甲公司本年度委托w商店代销商品一批,代销价款为l50万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,w商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
(4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备,销售价款为50万元,D企业已支付全部款项。
该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元。
(5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。
(6)甲公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件,销售价款合计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计"包退"产品占1%,"包换"产品占2%,"包修"产品占3%。
该批产品成本为300万元。
(7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品l00件,销售价款计50万元,实际成本为30万元。
公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,本年8月20日公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(8)甲公司本年度ll月1日接收一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。
(9)甲公司本年度l月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司l0年,l0年后甲公司收回收费权,甲公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用共计10万元,以银行存款支付。
(10)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备,该设备系甲公司自产。销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于8企业安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
(11)5月1日,甲公司销售给丙公司一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税销项税额为17万元,商品成本为80万元;商品已经发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于9月30 F1将所售商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。
资料(二):甲公司20×8年1月1日至20 X 8年3月31日发生如下事项:
(1)20×8年1月20日,企业持有的一项交易性金融资产的市价下跌,该股票账面价值为500万元,现行市价为300万元。
(2)20×8年3月5日,企业发生一场火灾,造成净损失200万元。
(3)20×8年3月10日接到通知,戊公司宣告破产,其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债,濒临破产,甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定,如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时,允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。
(4)20×8年3月12 13,甲公司收到法院通知,对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结案,法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元,双方均服从判决,甲公司于收到判决书当日即支付赔款。
该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作,丁公司因甲公司违约于20×7年l2月将其告上法庭,要求其赔偿80万元。20×7年l2月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项对该诉讼事项确认了预计负债50万元。
(5)加×8年3月20日,甲公司接到B企业通知,甲公司该设备存在质量问题,故和甲公司协商要求退回于加×7年度购买的生产设备,甲公司核实后同意退货。
其他资料:(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;(2)所售商品均未计提存货跌价准备;(3)甲公司按当年实现净利润的l0%提取法定盈余公积;
(4)涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;(5)甲公司在20×7年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。
要求:(1)根据资料(一),对甲公司20×7年度的上述经济业务编制有关会计分录,逐笔结转"利润分配一未分配利润";(2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关账务处理;(3)填列上述日后事项处理对甲公司20×7年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以"+"表示,调减数以"一"表示,不调整以"0"表示)。
(金额单位以万元表示) 项 目 调整金额(万元) 应收账款 应收票据 存货 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 预计负债 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
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