注册会计师对内部控制评价的步骤中，记录内部控制的方法不包括（）

注册会计师罗兰正在对E公司货币资金内部控制进行了解、测试与评价。请针对下列与货币资金内部控制相关的问题形成正确的结论。

注册会计师罗兰在对E公司货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查E公司的收款凭证，罗兰应检查的内容包括( )。

A．核对进账单与存入银行账户的日期和金额是否相符

B．核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确

C．核对收款凭证与银行对账单是否相符

D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

A注册会计师接受事务所的指派，于20×2年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况： (1)X公司规定，财务部门在对请购单、卖方发票、付款凭单的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核后才能办理付款业务； (2)20×2年10月份甲供应商提交的原材料达不到规定等级，但由于当时该种材料供不应求，x公司只能接收该批材料，并与其他合格材料混合使用。 (3)检查l2月份购入的一辆轿车的授权批准文件时，A注册会计师发现该项固定资产购置业务并未列入预算。x公司相关人员给出的解释是，董事长的专用轿车因交通事故而报废，由于事发突然，董事长亲自特批了这项预算外紧急采购。 (4)20×2年12月开始使用的一批电子仪器由乙供应商提供。虽然x公司已决定购买这批仪器，但仍决定于20×3年2月份3个月无条件退货期满后再人账。 (5)为获得购货合同规定的l0％的折扣，x公司在20 X 2年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理。 (6)为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发函询证。 要求： (1)请逐一指出情况(1)～(3)是否表明x公司的相关内部控制存在缺陷。如认为存在缺陷，请指出构成缺陷的原因是相关内部控制设计存在缺陷，还是相关内部控制未能得以有效执行，并指出该缺陷可能导致x公司20×2年12月31日资产负债表的哪一个项目违背了哪一项认定。 (2)请逐一指出x公司对情况(4)和(5)进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致x公司20×2年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。 (3)请针对情况(6)，指出注册会计师选取的供应商是否适当，简要说明理由。

正保会计师事务所的注册会计师徐倩于2011年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，徐倩发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。 (1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。 (2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、13期、数量、金额等进行严格审核。 (3)按照被审计单位与w公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，可获得10％的现金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向w公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理(假设已对采购环节进行了恰当的会计处理)。 (4)2011年7月1 13购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2011年10月1日起对该设备开始计提折旧。 (5)昌盛公司于2011年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。 (6)昌盛公司于2006年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年年底完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2006年1月至2014年12月，2011年1 月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。 (7)昌盛公司2011年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。

注册会计师对固定资产取得和处置实施内部控制测试的重点包括（）。

A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是古经过授权批准

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D.审查与固定资产取得和处置相关的项日如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性

A、内部控制审计计划及重大修改情况

B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果

C、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果

D、对识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见

A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异

B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进

C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件

D、信息系统中的控制全部是自动化控制

审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（ ）。

A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息

B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

注册会计师对所有者权益的审计目标主要包括（ ）。

A．确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守

B．确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性

C．确定盈余公积和未分配利润的形成以及增减变动的合法性、真实性

D．确保所有者权益项目的金额正确

E．所有者权益的安全情况

在内部控制审计中，注册会计师应当执行下列工作，了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。其中不恰当的是( )。

A.了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录

B.穿行测试

C.验证注册会计师已识别出业务流程中可能发生重大错报的环节

D.识别管理层用于及时防止或发现未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制

注册会计师对固定资产实施控制测试时需关注的内容不包括（ ）。

A．固定资产的取得和处置是否均依据预算

B．固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可

C．固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任

D．固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺