
支付系统清算账户、法定准备金存款账户不能作为零余额账户。零余额账户为不计息账户()

第1题
甲公司在编制2013年度现金流量表的补充资料时,下列各项中,将净利润调节为经营活动现金流量净额时,属于调减项目的有( )。
A.递延所得税资产增加
B.出售无形资产净收益
C.出售交易性金融资产净收益
D.长期股权投资成本法核算收到的现金股利
E.应付账款增加
第2题
A.递延所得税资产增加
B.出售无形资产净收益
C.出售交易性金融资产净收益
D.长期股权投资成本法核算收到的投资收益
E.应付账款增加
第3题
(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元,累计折旧为25万元,计提减值准备35万元。
(2)以银行存款200万元购人一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期损益,10万元计人在建工程的成本。
(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存入银行。
(4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备500万元。
(5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。
(6)出售交易性金融资产收到现金220万元,该交易性金融资产系上年购人,取得时成本为160万元,上期期末已确认公允价值变动损益40万元,出售时账面价值为200万元。
(7)期初应付账款余额为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,期末应付账款余额为2500万元。
(8)用银行存款回购本公司股票100万股,实际支付现金1000万元。甲公司2010年度实现净利润8000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 20~21 题。
第 20 题 甲公司在编制2010年度现金流量表的补充资料时,下列各项中,将净利润调节为经营活动现金流量净额时,属于调减项目的有( )。
A.递延所得税资产增加
B.出售无形资产净收益
C.出售交易性金融资产净收益
D.长期股权投资成本法核算收到的投资收益
E.应付账款增加
第4题
A.递延所得税资产增加
B.出售无形资产净收益
C.出售交易性金融资产净收益
D.长期股权投资戒本法核算收到的投资收益
E.应付账款增加
第5题
A.递延所得税资产增加
B.出售无形资产净收益
C.出售交易性金融资产净收益
D.长期股权投资戒本法核算收到的投资收益
E.应付账款增加
第6题
(1)2011年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款1056.04万元,债券面值1 000万元,每年3月31日付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定,国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为l0年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧,净残值为零。2012年12月31日.企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定,A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)l0月10日,甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后,甲公司不能单方面解除。根据该协议,甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定,与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为l5万元。
(11)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。
要求:
(1)计算2012年持有至到期投资利息收入;
(2)计算2012年末递延所得税资产或负债的余额及发生额;
(3)计算甲公司2012年应交所得税;
(4)2012年递延所得税费用合计;
(5)计算2012年所得税费用;
(6)编制甲公司所得税的会计分录。
第7题
(1)20×8年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款1 056.04万元,债券面值1 000万元,每年3月31日付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定,国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于20×7年12月20日取得某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧,净残值为零。20×9年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)20×9年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定,A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2×10年1月开始摊销。
(9)10月10日,甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后,甲公司不能单方面解除。根据该协议,甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定,与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至20×8年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。
要求
(1)计算20×9年持有至到期投资利息收入
(2)计算20×9年末递延所得税资产或负债的余额及发生额
(3)计算甲公司20×9年应交所得税
(4)20×9年递延所得税费用合计
(5)计算20×9年所得税费用
(6)编制甲公司所得税的会计分录。
第8题
率均为25%,与所得税有关经济业务如下:
(1)2008年:
①2008年计提存货跌价准备45万元。
②2007年12月购入固定资产,原值为900万元,折旧年限为10年,净残值为零,会计采用双倍余额递
减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零。
③2008年支付非广告性赞助支出为300万元。
④2008年本年发生研究开发支出750万元,其中450万元可资本化。税法规定可按照实际发生研究开发
支出的150%加计扣除。假定年末尚未达到预定使用状态。
⑤2008年支付违反税收罚款支出150万元。
⑥2008年暂时性差异计算表
(2)2009年:
02009年计提存货跌价准备75万元,累计计提存货跌价准备120万元。本年计提固定资产减值准备30
万元。(固定资产原值仍为900万元)
②2009年支付非广告性赞助支出为400万元。
③2009年1月20日,上述研发支出项目已达到预定用途并交付管理部门使用,预计使用年限为10年,
采用直线法摊销,不考虑残值。
④2009年计提产品质量保证金150万元。
⑤2009年暂时性差异计算表 暂时性差异 项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 1000 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产减值准备 固定资产账面价值 无形资产 预计负债 总计
要求:
(1)计算2008年暂时性差异;
(2)计算2008年应交所得税;
(3)计算2008年递延所得税资产和递延所得税
负债;
(4)计算2008年利润表确认的所得税费用;
(5)编制2008年有关所得税的会计分录;
(6)计算2008年暂时性差异;
(7)计算2009年应交所得税;
(8)计算2009年递延所得税资产和递延所得税
负债发生额;
(9)计算2009年利润表确认的所得税费用;
(10)编制2009年有关所得税的会计分录。
第9题
第10题
(1)2007年:
①2007年计提存货跌价准备90万元。
②2006年12月购入固定资产,原值为1800万元,折旧年限为10年,净残值为零,会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零。
③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。
④2007年本年发生研究开发支出1500万元,较2006年增长20%,其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
⑥2007年资产负债表相关资料如下:
2008年:
①2008年计提存货跌价准备150万元,累计计提存货跌价准备240万元,本年计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生研究开发支出1210万元,其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。
④2008年计提产品质量保证金300万元。
⑤2008年资产负债表相关资料如下:
要求:
(1)计算2007年暂时性差异。
(2)计算2007年应交所得税。
(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算2007年利润表确认的所得税费用。
(5)编制2007年与所得税有关的会计分录。
(6)计算2008年暂时性差异。
(7)计算2008年应交所得税。
(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
(9)计算2008年利润表确认的所得税费用。
(10)编制2008年与所得税有关的会计分录。
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