资料3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对：（2）分析应付账款账龄：（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对：（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。3.资料3中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为（）

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第1题

资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度财务报表审计。假定：(1)该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。(2)上年度工作底稿显示共寄发200份询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。

要求：

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第2题

针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是：

A.向债权人函证

B.直接认定账实不符

C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入

D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积

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第3题

针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是：

A.检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间

B.检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间

C.索取供货方发票，以确定发票开出的日期

D.检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况

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第4题

案例三（一）资料 2010年3月，某审计组对丙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1审计人员对丙公司内部控制了解的部分情况如下：审计人员从现金日记账和银行存款日记账中抽查了100笔记录，并追查至会计凭证，其中有15份凭证没有编制人员和审核人员签章;丙公司设有专门的客户服务部门负责受理客户提出的售后维修申请;客户服务部门编制连续编号的维修单，并提交给维修部门，维修部门负责售后维修并收取修理费，每周将收取的修理费及客户签字的维修单上交财务部门。 2审计人员对2009年各月的维修收入进行对比，发现12月份的收入仅为全年各月平均收入的一半。经审查发现12月份维修部门共有60份已维修完毕的维修单和5万元现金收入未上交财务部门。 3审计人员审查应付账款明细账时，发现丙公司2009年12月25日开出转账支票一张，支付丁企业10万元货款，并于当日进行了相应的账务处理。12月31日，因填写错误，转账支票被退回至丙公司，丙公司未作任何账务处理。丙公司在编制年末银行存款余额调节表时将其做为未达账项。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61. “资料1”中，违反内部控制相关要求的有：

A.有关会计凭证上没有编制人员签章

B.有关会计凭证上没有审核人员签章

C.专门的客户服务部门负责受理客户提出的维修申请

D.客户服务部门编制的维修单连续编号

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第5题

如果存在未回函的重大项目,审计人员应采取替代程序,确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。( )

A．正确

B．错误

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第6题

案例二 (一)资料 2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： (1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单; (2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商; (3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收： (4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。 2该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。 3审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。 4该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。 5审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 56“资料l”中，违反内部控制要求的有：

A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单

B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供应商

C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

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第7题

案例二（一）资料 201 3年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1,审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况： ①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购； ②采购合同的签订和审核相互独立； ③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收； ④应付款项记账员负责签发付款支票。 2,在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序： ①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性； ②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致； ③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致； ④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。 3,审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未人账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。 4,审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年1 1月购买Y公司产品，价值234 000元（其中增值税进项税额为34 000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。 5, 2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1 500 万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为l 800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。 56.“资料1”中，违反内部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

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第8题

资料：审计人员在审查某单位银行存款日记账时，在账中发现有一笔存款记录，摘要为“暂存款”，存入金额50000元。相隔两天，在“银行存款日记账”中有一笔50000元付出的记录，摘要为“提取差旅费”，这一存一取引起了审计人员的注意。审计人员调出“暂存款”增加的记账凭证，其会计分录为：

借：银行存款 50000

贷：其他应付款 50000

所附原始凭证就是一张银行存款进账单。

再调出支付差旅费的记账凭证，其会计分录为：

借：其他应付款 50000

贷：银行存款 50000

所附原始凭证是私人开出的白条收据。

案例要求：上述会计处理可能存在哪些问题?

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第9题

针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：

A．多计营业收入

B．少计应付账款

C．多计银行存款

D．少计预收账款

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第10题

案例二

（一）资料

2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；

（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。

有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为l 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：

（3）账户C的期末借方余额为250万元；

（4）账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。

案例二

（一）资料

2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；

（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。

有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为l 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：

（3）账户C的期末借方余额为250万元；

（4）账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料l”中，符合内部控制要求的有：

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料l”中，符合内部控制要求的有：

A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单

C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对

D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

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