注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款--A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A）认定存在问题（）

第 13 题 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。

A．发生 

B．完整性 

C．准确性 

D．权利和义务

注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的(  )认定存在问题。

  A．发生  B．完整性  C．准确性  D．权利和义务

注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的(  )认定存在问题。

  A．发生  B．完整性  C．准确性  D．权利和义务

A．发生

B．完整性

C．准确性

D．计价和分摊

注册会计师在审查被审计单位应收账款时，发现账上某笔记录“借；应收账款——A公司117万元，贷：主营业务收入100万元，贷：应交税金17万元”，通过函证A公司、检查销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，管理当局的( )认定存在问题。

A．存在或发生

B．完整性

C．估价或分摊

D．表达与披露

要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2007年5月份应补（退）的各流转税税额及附加，不用做出调整分录（各步骤计算结果保留小数点后2位）。

资料：达成酒厂是一家综合性的股份制生产企业，系增值税一般纳税人2007年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审查，获得如下资料：

1.外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：

借：低值易耗品 20379

应交税费－应交增值税（进项税额） 3421

贷：银行存款 23800

审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。

2.从农民手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：

借：原材料 44247.79

应交税费－应交增值税（进项税额）5752.21

贷：应付账款 50000

3.将新开发出的高级粮食白酒1吨送往经销部作样品，账面成本计15000元，企业会计处理为：

借：销售费用 15000

贷：库存商品 15000

4.销售一辆旧设备，售价为20800元（原价80000元），企业会计处理为：

借：应收账款 20800

贷：固定资产清理 20400

应交税费－未交增值税 400

应交增值税=20800÷（1+4%）×4%×50%=400（元）

5.生产车间，将一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：

借：库存现金 11700

贷：生产成本 11700

6.本公司设立一非独立核算的门市部，4月份从酒厂购入粮食白酒15吨，每吨不含税价3800元，对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业会计处理为：

借：应收账款 66690

贷：主营业务收入 57000

应交税费－应交增值税（销项税额） 9690

借：营业税金及附加 26400

贷：应交税费－应交消费税 26400

7.退回上月粮食白酒包装物押金11700元，企业账务处理为：

借：其他应付款 6300

应交税费－应交消费税 2000

贷：银行存款 10000

应交税费－应交增值税（销项税额）（1700）

其他情况说明：

（1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵；

（2）本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%； （3）题中未涉及事项，视为无纳税问题。

（4）该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。

（5）假设该企业2006年采用的是新会计准则进行会计核算。

某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

  (1)企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；

  (2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%;向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

  (3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；

  (4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；

  (5) 2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)；

  (6)年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金)；

  (7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

  要求：

  (1)扼要指出存在的问题；

  (2)计算应补企业所得税额。

[资料]某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税5万元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

  (1)企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为120万元；

  (2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款10万元，年利率为5%；向其他企业借周转金20万元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

  (3)全年销售收入6000万元，企业列支业务招待费25万元；

  (4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费16.8万元，计提了工会经费2.4万元，计提了教育经费3.8万元；

  (5)2008年6月5日“管理费用”账户列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)；

  (6)年末“应收账款”借方余额150万元，“坏账准备”账户贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金)；

  (7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

  [要求](1)扼要指出存在的问题；(2)计算应补企业所得税额。

注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现：

  (1)有一笔会计分录为

  借：应收账款      65000

   贷：应付职工薪酬    65000

  (2)该年12月31日销售产品3000台，以应收账款600000元入账。经查，当日仓库中没有这么多产品。

  (3)12月20日565号转账凭证的会计分录为

  借：应收账款——x公司 800000

   贷：主营业务收入   800000

  转账凭证下未附原始单据。

注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现：

  (1)有一笔会计分录为

  借：应收账款      65000

   贷：应付职工薪酬    65000

  (2)该年12月31日销售产品3000台，以应收账款600000元入账。经查，当日仓库中没有这么多产品。

  (3)12月20日565号转账凭证的会计分录为

  借：应收账款——x公司 800000

   贷：主营业务收入   800000

  转账凭证下未附原始单据。