甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。相关业务资料如下:①甲公司2×20年3月1日与乙公司签订销售合同,向乙公司销售1000件A商品,每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款,每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。甲公司开具增值税专用发票,商品已经发出。②甲公司2×20年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定,甲公司向丙公司销售一台设备,销售价格
第1题
表中:固定资产为一管理用设备,该设备的剩余使用年限为10年,净残值为零。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧(与甲公司摊销政策一致)。 或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。 甲公司取得其控制权后,乙公司仍按原账面价值进行核算。乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。 2012年度,上述应收账款已全部收回,导致或有负债产生的诉讼事项于2012年年末终审完结,诉讼判决乙公司赔款110万元。乙公司已如数支付110万元赔款。 (2)2012年1月1日,甲公司向其50名管理人员和全资子公司丙公司的10名管理人员发行股票,每人认购10万股,认购价格为每股3元。上述全部管理人员在当日均全部认购并支付款项。当日,甲公司股票公允价值为每股6元。 (3)2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2012年12月31日,丙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。 要求: (1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司的合并成本,编制购买日对乙公司投资的会计分录。 (2)根据资料(1),计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及购买日少数股东权益金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。 (3)根据资料(1),计算甲公司合并乙公司对2012年度合并净利润的调整金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。 (4)根据资料(2),分别编制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相关会计分录,并计算其对甲公司2012年度合并利润的影响金额(不考虑所得税影响)。 (5)根据资料(3),计算2012年12月31日因该事项合并报表中应列示的递延所得税资产金额。
第2题
(1)2 × 13年1月1日,甲公司考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元(已计提坏账准备280万元),经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2×13年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31 日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。当日,乙公司估计截至5月31 日经营状况好转的可能性为60%。
(2)2×13年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项土地使用权和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司土地使用权的原价为1200万元,已摊销200万元,已计提减值准备100万元,公允价值为1O00万元,应交纲营业税50万元1对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为400万元。其中,成本为350万元,公允价值变动为5d万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益;并编制甲公司有关业务的会计分录。
(2)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换,并说明理由。
(3)计算甲公司换出土地使用权应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
第3题
甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为( )万元。
A.40.5
B.53
C.70
D.160.5
第4题
(1)1月1日,甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元,其中股本2000万元,资本公积l900万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元。在此之前,甲公司和乙公司之间不存在关联方关系;
1月1日,甲公司另以1500万元取得丙公司表决权股份的30%作为长期股权投资,当日,丙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元,公允价值为5500万元,其差异在于一项固定资产,账面价值为900万元,公允价值为1000万元,尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧。在此之前,甲公司和丙公司之间不存在关联方关系。
(2)4月12日,乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。
(3)6月30日,甲公司向乙公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当日投入使用,预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)7月1日,甲公司向乙公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取。
乙公司将购人的B产品作为存货入库;至2×14年12月31日,乙公司已对外销售8产品40件,单位销售价格为10.3万元;2×14年12月31日,对尚未销售的8产品每件计提存货跌价准备l.2万元。
(5)12月31日,甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(6)乙公司2×14年度利润表列报的净利润为400万元。丙公司2×14年度利润表列报的净利润为300万元。假定甲公司与丙公司之间没有发生内部交易。
要求:
(1)根据资料(1)判断甲公司是否将乙公司、丙公司纳入合并范围,并编制取得两项投资时的会计处理;
(2)若将乙公司纳入合并范围,则编制甲公司2×14年12月31日合并乙公司财务报表时
按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录;
(3)编制甲公司确认丙公司净利润份额的会计处理;
(4)若将乙公司纳入合并范围,编制甲公司2×14年12月31E1合并乙公司财务报表的相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)
第5题
第6题
要求:编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。
第7题
第8题
A.26
B.35.1
C.30
D.32
第9题
A.26
B.35.1
C.30
D.32
第10题
A.26
B.35.1
C.30
D.32
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