某企业2008年末总资产为5000万元,其中,固定资产1500万元;存货1000万元,应收帐款500万元;总负债为1500万元,其中流动负债1250万元,应付帐款800万元,该企业的速动比率为()
A.2
B.2.667
C.1
D.1.13
A.2
B.2.667
C.1
D.1.13
第1题
甲公司2007年1~11月利润表如下: 单位:万元 项 目 1~11月份累计数 一、营业收入 12500 减:营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 O 加:公允价值变动收益 O 投资收益 0 二、营业利润 4385 加:营业外收入 10 减:营业外支出 0 三、利润总额 4395甲公司2007年1~12月和2008年还有以下业务(除已知条件税费以外,不考虑除增值税、所得税以外的其他税金):
(1)
①2007年末存货账款余额l400万元,可收回金额l200万元,假设期初存货跌价准备为0;②2004年12月购入设备,购置成本为2000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,假设采用年限平均法于年末计提折旧,折旧政策与税法相同。2007年年末,甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为l200万元,甲公司计提了减值准备;
③2007年7月购置某软件系统600万元,按照会计规定计入当期管理费用,假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按5年摊销;
④2007年1月开始自行研发无形资产,7月份研发成功非专利技术,合计支出1000万元,符合资本化条件的金额为800万元,因该非专利技术无法确定使用年限,会计核算没有进行摊销,按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照150%加计扣除和加计摊销,摊销期为10年;
(2)2007年12月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台,销售价格为4000万元,合同约定发出A产品当日收取价款1170万元,余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为3000万元。
产品已于同日发出,并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元,增值税款170万元,收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%,按照企业所得税法相关规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
(3)甲公司曾向丙公司销售货物价款200万元,由于丙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务,该产品的销售价格120万元,实际成本90万元,已经计提跌价准备10万元,轿车原值40万元,已经计提折旧10万元,公允价值40万元;甲公司对该项应收账款计提坏账准备30万元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组,丙公司对产品开具增值税专用发票。
甲公司收到丙公司产品作为库存商品,收到轿车作为固定资产。按照企业所得税法相关规定,通过债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(4)甲公司2007年12月20日以一台设备换人丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用,并向丁公司公司支付补价15.3万元。该设备原价170万元,已提折旧45万元,公允价值为90万元,设备清理时另支付清理费用5万元,丁公司产品成本为80万元,公允价值为90万元,丁公司开具了增值税专用发票。该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。按照企业所得税法相关规定,通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(5)甲公司销售产品承诺提供3年的保修服务,2006年末预计负债一产品质量保证费用余额为500万元,2007年以银行存款支付保修费300万元,2007年12月31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提2%的产品质量保证金。
(6)甲公司在2007年6月10日以每股14.94元的价格购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产,另支付相关税费12万元,2007年12月31日该股票公允价值为17元, 2008年6月10日将该股票以每股l8元处置,扣除相关税费后实际收到3586万元;按照所得税法相关规定,企业在转让或者处置该项资产时,原投资资产的成本准予税前扣除。
要求:
(1)写出业务(1)甲公司2007年12月31日减值、折旧、 摊销的会计分录;
(2)写出业务(2)甲公司2007年12月1日分期收款销售有关的会计分录;
(3)写出业务(3)甲公司2007年12月10日与丙公司与债务重组有关的会计分录;
(4)写出业务(4)甲公司2007年12月20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录;
(5)写出业务(5)甲公司2007年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录;
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录;
(7)确认暂时性差异填入下表;
(8)作出2007年所得税会计分录;
(9)填写2007年利润表有关项目。
确认暂时性差异表: 项 目 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 存货 长期应收款 同定资产 无形资产 预计负债 可供出售金融资产 小计 甲公司2007年利润表如下: (单位:万元) 项 目 累计数 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
第2题
资产负债表(简表)
2007年12月31日 单位:万元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 300 应付账款 300 应收账款净额 900 应付票据 600 存货 1800 长期借款 2700 固定资产净值 2100 实收资本 1200 无形资产 300 留存收益 600 资产总计 5400 负债及所有者权益总计 5400
该企业2007年的营业收入为6000万元,营业净利率为10%,净利润的50%分配给投资者。预计2008年营业收入比上年增长25%,为此需要增加固定资产200万元,增加无形资产100万元,根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2008年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化;2008年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万元。2008年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。
要求:
(1)计算2008年需要增加的营运资金额。
(2)预测2008年需要增加对外筹集的资金额(不考虑计提法定公积金的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)。
(3)预测2008年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额。
(4)预测2008年的速动比率和产权比率。
(5)预测2008年的流动资产周转次数和总资产周转次数。
(6)预测2008年的净资产收益率。
(7)预测2008年的资本积累率、资本保值增值率和总资产增长率。
(8)预测2008年的应收账款周转次数。
(9)假设2008年预计的销售毛利率为20%,预测2008年的存货周转次数。
第3题
某企业2008年12月31日的资产负债表(简表)如下: 资产负债表(简表)
2008年12月31日 单位:万元
资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金
应收账款
存货
固定资产
无形资产 300
900
1 800
2 100
300 应付账款
应付票据
长期借款
实收资本
留存收益 300
600
2 700
1 200
600 资产总计 5 400 负债及所有者权益总计 5 400该企业2008年的营业收入为6 000万元,销售净利率为10%,净利润的50%分配给投资者。预计2009年营业收入比上年增长25%,为此需要增加固定资产200万元,增加无形资产100万元,根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2009年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化。2009年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。
第 75 题 企业2009年需要增加对外筹集的资金额为( )万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素(以前年度的留存收益均已有指定用途)
A.520
B.500
C.450
D.420
第4题
某企业2007年的实际销售收入为15000000元,利润总额为450000元,所得税税率为40%,分配给股东的利润为135000元,2007年资产负债表及其变动项目与销售的比率见下表:
项目 | 金额 | 占销售收入 的百分比(%) | 项目 | 金额 | 占销售收入 的百分比(%) |
现金 | 75000 | 0.5 | 应付票据 | 500000 | — |
应收账款 | 2400000 | 16.0 | 应付账款 | 2640000 | 17.6 |
存货 | 2610000 | 17.4 | 应付费用 | 105000 | 0.7 |
预付费用 | 10000 | — | 长期负债 | 55000 | — |
固定资产净值 | 285000 | 1.9 | 负债合计 | 3300000 | 18.3 |
实收资本 | 250000 | ||||
留存收益 | 1830000 | ||||
资产总计 | 5380000 | 35.8 | 负债与所有者权 益合计 | 5380000 | |
若预计2008年预计销售收入为18000000元,销售净利率与留存收益比率不变,则2008年需从外部追加多少资金?
第5题
(1)总分类账户余额
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 一
库存现金 5000 短期借款 200000
银行存款 l00000 应付账款46800
应收账款 1 17000 应交税费 l00000
其他应收款 6000 应付利息 7000
原材料 360000 应付职工薪酬 200000
低值易耗品 60000 长期借款 l00000
预付账款 1200 累计折旧 l500000
固定资产 5000000 实收资本 3000000
本年利润495400
合计 5649200 合计 5649200
(2)有关明细账余额
应付账款——A公司(借方) 3000元
一一B公司(贷方)49800元
应收账款——C公司(借方) 122000元
一一D公司(贷方) 500元
要求:计算该企业资产负债表中以下项目的金额:货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。(1 3分) .
第6题
(1)总分类账户余额
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 5000 短期借款 200000
银行存款 100000 应付账款 46800
应收账款 117000 应交税费 100000
其他应收款 6000 应付利息 7000
原材料 360000 应付职工薪酬 200000
低值易耗品 60000 长期借款 100000
预付账款 1200 累计折旧 1500000
固定资产 5000000 实收资本 3000000
本年利润 495400
合计 5649200 合计 5649200
(2)有关明细账余额
应付账款——A公司(借方) 3000元
——B公司(贷方) 49800元
应收账款——C公司(借方) 122000元
——D公司(贷方) 500元
要求:计算该企业资产负债表中以下项目的金额:货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。
第7题
第38题某企业是一般纳税人企业,2008年1月3月的账户余额如下:
(1)总分类账户余额
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 一
库存现金 5000 短期借款 200000
银行存款 l00000 应付账款46800
应收账款 1 17000 应交税费 l00000
其他应收款 6000 应付利息 7000
原材料 360000 应付职工薪酬 200000
低值易耗品 60000 长期借款 l00000
预付账款 1200 累计折旧 l500000
固定资产 5000000 实收资本 3000000
本年利润495400
合计 5649200 合计 5649200
(2)有关明细账余额
应付账款——A公司(借方) 3000元
一一B公司(贷方)49800元
应收账款——C公司(借方) 122000元
一一D公司(贷方) 500元
要求:计算该企业资产负债表中以下项目的金额:货币资金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。(1 3分) .
【我提交的答案】:借 贷货币资金:105000 存货: 420000 应收账款:123000 应付账款: 653800 预收账款: 3500 预付账款:1200
【参考答案分析】:货币资金=库存现金+银行存款=5000+100000=105000元
存货=原材料+低值易耗品=360000+60000=420000元
应收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的借方余额之和+“预收账款”账户所属的明细科目的借方余额之和=l22000元
应付账款=“应付账款”账户所属的明细科目的贷方余额之属的明细科目贷方余额之和=49800元
预收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和+“预收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和=5000元
预付账款=“预付账款”账户所属的明细科目的借方余额之和+“应付账款”账户所属的明细科目的借方余额之和=l200+3000=4200元
【我的疑问】(如下,请求专家帮助解答)
预收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和+“预收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和=5000元,预收账款是多少???
第8题
A.5863.45
B.6651.08
C.5699.08
D.6815.45
第9题
资料:2007年,南方公司税前会计利润为1500000元。本期发生的应税所得额调整事项有:
(1)本期取得国债利息收入45000元。
(2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧,税法上允许按双倍余额递减法计提,固定资产原价500000元,残值率为10%,折旧计提年限10年,该固定资产从本年初开始计提折旧。
(3)由于企业未能按时缴纳税款,被处罚缴纳滞纳金50000元。
(4)本期产品销售收入30000000元,按销售收入的0.5%计提产品保修准备,本期实际发生修理费用50000元。
(5)期末交易性金融资产市价250000元,成本300000元;期末可供出售金融资产市价180000元,成本200000元。
(6)向某慈善机构进行公益捐赠200000元。
(7)本期计提存货跌价准备80000元。
(8)按成本法确认的一项长期股权投资,本期收到现金股利30000元;按权益法确认的一项长期股权投资,本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。
2008年,南方公司税前会计利润为1800000元。本期发生的应税所得额调整事项有:
(1)本期取得国债利息收入45000元。
(2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧,税法上允许按双倍余额递减法计提,固定资产原价500000元,残值率为10%,折旧计提年限为10年。
(3)赞助当地一台晚会50000元。
(4)本期产品销售收入40000000元,按销售收入的0.5%计提产品保修准备,本期实际发生修理费用150000元。
(5)期末交易性金融资产市价300000元,成本300000元;期末可供出售金融资产市价300000元,成本200000元。
(6)购进一项寿命不确定的无形资产,价值500000元,税法允许按不少于10年进行摊销。
(7)本期存货跌价准备余额仍然为80000元。
(8)按成本法确认的一项长期股权投资,本期收到现金股利50000元;按权益法确认的一项长期股权投资,本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。
假定南方公司所得税率2007年和2008年均为33%。
要求:按资产负债表债务法登记2007年和2008年所得税费用的会计处理。
第10题
甲酒店是一家总部位于中国某市的五星级酒店集团。近年来,甲酒店在全国范围内通过托管、合并与自建等方式大力发展经营业务。一家投资公司准备向甲酒店投资入股,现在正对甲酒店的财务状况进行分析。为了进行比较,该投资公司选取了乙酒店作为参照对象,乙酒店是中国酒店业的龙头企业。甲酒店和乙洒店的资产负债表数据与利润表数据如下所示:
两家酒店的资产负债表对比
2008年12月31日 单位:万元
甲酒店
乙酒店
年末余额
年初余额
年末余额
年初余额
货币资金
21376
22659
74173
67775
应收票据
0
900
2
11
应收账款
7985
4924
3271
4092
预计款项
33372
15237
1765
198
应收利息
0
0
1046
169
应收股利
0
0
277
151
其它应收款
9190
10617
2657
3210
存货
24106
45672
1257
1081
其它流动资产
39
0
0
0
流动资产合计
96068
100009
84448
76687
可供出售金融资产
0
0
90921
395650
长期股权投资
6121
6174
95143
99223
固定资产
164917
93684
25556
27989
在建工程
6148
9337
699
865
工程物资
136
0
0
0
无形资产
15479
8958
21614
22086
商誉
0
0
1100
1100
长期待摊费用
22389
10475
2678
1667
递延所得税资产
2307
528
37
983
非流动资产合计
217498
129156
237748
549563
资产总计
313565
229165
322196
626250
短期借款
70200
50200
550
1100
应付票据
2000
0
0
0
应付账未
6336
4299
5471
5592
预收款项
8089
5101
2286
2428
应付职工薪酬
1043
1095
7392
7948
应交税费
5028
5442
1847
4033
应付股利
0
69
18
643
其它应付款
31380
15134
3310
4168
一年内到期的非流动负债
6773
6500
0
0
其它流动负债
4
0
0
0
流动负债合计
130853
87840
20874
25912
长期借款
33784
41564
204
204
长期应付款
12713
10288
0
0
专项应付款
0
2635
0
0
预计负债
0
0
221
0
递延所得税负债
1081
1441
18111
95105
其它非流动税负债
6477
8368
0
0
非流动负债合计
54055
64296
18536
95309
负债合计
184908
152136
39410
121221
股本
36868
34568
60324
60324
资本公积
49002
14793
133909
362350
盈余公积
1290
1159
44387
41835
未配利润
41497
26509
44166
40520
股东权益合计
128657
77029
282786
505029
负债及股东权益总计
313565
229165
322196
626250
两家酒店的利润表对比
2008年度
甲酒店
乙酒店
本年金额
上年金额
本年金额
上年金额
营业收入
90137
61182
79363
83476
营业成本
42406
23385
24855
25441
营业税金及附加
4938
3056
3266
3419
销售费用
1736
1097
23056
23154
管理费用
27586
21355
17504
18648
财务费用
6638
3736
-1745
-742
资产减值损失
904
172
32
-28
投资收益(股权)
-53
55
17909
18565
营业利润
5876
8436
30304
32149
营业外收入
8957
11236
1901
341
营业外支出
134
167
82
35
利润总额
14699
19505
32123
32455
所得税费用
1436
2342
3269
4495
净利润
13263
17163
28854
27960
注:假设利息费用等于财务费用。
要求:
(1)按照改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店与乙酒店2008年度的经营资产、经营负债、金额资产、金融负债、净经营资产、净负债、经营利润和净利息的金额,结果填入答题卷第10页给定的表格中。小数点后取三位小数。
(2)根据改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店与乙酒店2008年度的经营利润率、净经营资产周转次数、净经营资产利润率、净利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率、净资产收益率,结果填入答题卷第11页给定的表格中。计算净经营资产周转次数和净财务杠杆时小数点后取四位小数,其它百分率指标小数点后取三位小数。
(3)以乙酒店为基准使用连环替代法并按照净经营资产利润率差异、净利息率差异和净财务杠杆差异的顺序,计算甲酒店和乙酒店净资产收益率差异的驱动因素,结果填入答题卷第12页给定的表格中。净财务杠杆小数点后取四位小数,其他百分率指标小数点后取三位小数。
(4)根据要求(2)计算的指标结果,简要指出甲酒店与乙酒相比,在哪些方面存在不足?
(5)使用传统杜邦分析体系分别计算甲酒店与乙酒店的资产营运能力,并与改进杜邦体系的分析结果相比较,结果有何差异?并简要说明理由。
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