练习税金和利润的核算资料（一)工商银行静安支行12月...

第1题

练习税金和利润的核算资料 (一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位：元)： (二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务： 1．按5％的税率计提本月份营业税，按7％的税率计提本月份城市维护建设税。 2．按3％的教育费附加率提取本月份的教育费附加。 3．将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。 4．将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。 (三)工商银行宁波支行发生下列经济业务： 1．第1年利润总额为850000元，所得税税率为25％，该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元，取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备13500元，坏账准备2100元，预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元，为刚确认的自行开发的专利权，尚未摊销。 2．第2年利润总额为900000元，所得税税率为25％，该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元，发生的业务招待费支出超过规定标准5000元，取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备14000元，坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元，已摊销了10200元。 (四)建设银行静安支行发生下列经济业务： 1．11月30日，前11个月结算后利润总额为750000元，今年已提取并缴纳所得税额171000元，按25％税率确认本月份所得税额。 2．11月30日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 3．12月10日，缴纳上月确认的所得税额。 4．12月31日，年终决算利润总额为820000元，发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元，发生的业务招待费超过税法规定标准4500元，对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备10800元，坏账准备2000元。 “无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元，已摊销了33000元，清算本年度应交所得税额。 5．12月31日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 6．次年1月15日，清缴上年度所得税额。要求 (一)根据“资料(一)”、“资料(二)”，编制会计分录。 (二)根据“资料(三)”，确认所得税费用，并编制相应的会计分录。 (三)根据“资料(四)”，编制会计分录。

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第2题

练习利润分配的核算资料工商银行宝山支行12月31日“本年利润”账户为贷方余额600000元，“利润分配一一未分配利润”账户为贷方余额49600元。接着发生下列有关的经济业务： 1．全年实现净利润为600000元，按10％的比例提取法定盈余公积，按6％比例提取任意盈余公积，按1％的比例提取一般风险准备。 2．按净利润72％的比例提取分配给投资者的利润。 3．将“本年利润”账户的余额结转“利润分配一一未分配利润”账户。 4．将利润分配各有关明细账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户。要求编制会计分录，并登记“利润分配——未分配利润”明细账。

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第3题

练习利润分配的核算

一、资料工商银行宝山支行12月31日“本年利润”账户为贷方余额600000元，“利润分配——未分配利润”账户为贷方余额49600元。接着发生下列有关的经济业务：

1．全年实现净利润为600000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按6%比例提取任意盈余公积，按1%的比例提取一般风险准备。

2．按净利润72%的比例提取分配给投资者的利润。

3．将“本年利润”账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户。

4．将利润分配各有关明细账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户。

二、要求编制会计分录，并登记“利润分配——未分配利润”明细账。

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第4题

练习长期股权投资的核算资料 (一)工商银行广州支行发生下列有关的经济业务： 1．2007年3月31日，购进非上市的安昌股份有限公司股票150000股，每股5元，占该公司股份的5％，对其不具有共同控制或重大影响。签发转账支票支付股票价款，并支付相关交易费用3750元。 2．2008年2月1日，安昌股份有限公司宣告将于2月11日发放现金股利，每股0．16元。查该公司上年度的净利润为600000元。 3．2008年2月28日，安昌股份有限公司发生严重财务困难，经确定这部分投资未来现金流人的现值为675000元，交易费用为5％，计提其减值准备。 (二)建设银行关中支行发生下列有关的经济业务： 1．1月2日，从东川公司股东中购入该公司40％的股权，取得了对东川公司的共同控制权。而对价付出资产的账面价值为1960000元，其中：抵债的厂房一幢，已按公允价值1210000元入账，其余750000元签发转账支票付讫。 2．1月3日，东川公司接受本行投资后，可辨认净资产公允价值为5000000元，按本行享有40％的份额，调整长期股权投资。 3．12月31日，东川公司的利润表上的净利润为600000元。 4．12月31日，东川公司的资产负债表上因资本溢价因素增加了所有者权益50000元，按持股比例，确认应享有的份额入账。 5．次年3月20日，东川公司宣告将于3月30日按净利润的60％分配利润。 6．次年3月30日，收到东川公司分配来的利润，存入银行。 7．次年9月30日，以620000元出售本行持有东川公司10％的股权，扣除交易费用3100元后，收到出售股权净收入616900元。要求编制会计分录。

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第5题

练习债务重组的核算资料 (一)工商银行天河支行发生下列有关的经济业务： 1．2006年1月5日，大名工厂因发生财务困难，其已转入逾期贷款的160000元和结欠的贷款利息6000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备300元。经双方协议，天河支行同意大名工厂以一辆大客车抵偿本息，该大客车的公允价值为158000元，予以转账。 2．2006年1月12日，大浦公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的240000元和结欠的贷款利息10500元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备9600元和坏账准备420元。经双方协议，天河支行同意该公司以其持有的25000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务，该股票每股市价9．60元，另按交易额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税。今决定将该股票作为交易目的而持有。 3．2006年1月18日，安远股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的280000元和结欠的贷款利息15000元无法偿还，已分别计提贷款损失准备11200元和坏账准备600元，经双方协议，天河支行同意该公司以其38000股普通股股票抵偿本息，该股票每股市价为7．60元，另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税。今天河支行决定将该股票作为长期股权投资人账。 4．2006年1月25日，金城公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的200000元和结欠的贷款利息10000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备400元。经双方协议，天河支行同意该公司以一座旧仓库抵偿部分债务，该旧仓库公允价值为175000元，另减免该公司债务6000元，其余债务夭河支行同意该公司推迟半年归还。 5．2006年1月31日，广龙公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的300000元和结欠的2年期的贷款利息(年利率为7．5％)无法偿还，已分别计提了贷款损失准备15000元和坏账准备2250元。经双方协议，天河支行同意减免该公司本金15000元，免除其积欠利息45000元，并延长债券到期日至2008年1月31日，年利率降至6．48％。但附有一条件，债务重组后，如该公司自第2年起有盈利，则年利率恢复至7．5％；若无盈利，年利率仍维持6．48％。 6．2008年1月31日，广龙公司2007年起有盈利，按照协议付来转账支票一张，以清偿贷款本息。 7．2008年1月31日，对第5项业务，若广龙公司仍无盈利，按照协议付来转账支票一张，以清偿贷款本息。 (二)中国银行市北支行12月21日发生下列有关的经济业务：大丰股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的270000元和结欠的贷款利息12150元无法偿还，已分别计提贷款损失准备10800元和坏账准备486元。经双方协议，市北支行同意该公司以公允价值为90000元的一辆小汽车抵偿部分贷款，其余债务以该公司的25000股普通股股票抵偿，该股票每股市价为7．20元。另签发转账支票按股票市价的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税，市北支行决定将该股票按交易目的而持有。要求编制会计分录。

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第6题

练习汇兑结算业务的核算资料工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务： 1．1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。 2．8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金22000元，要求将22000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。 3．15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为32000元。审查无误后，予以入账。 4．18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为18000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。 5．20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续。审查无误后，当即支付其现金18000元。 6．24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。审查无误后，予以人账，并通知收款人来办理取款手续。 7．25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇人款项中提取现金5000元。审查无误后，予以支付。 8．30日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的转账支票和填制的进账单各一份，金额为85000元，要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货款。审查无误后，予以入账。要求编制会计分录。

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第7题

练习商业汇票结算业务的核算资料工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务： 1．3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27000元和56000元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。 2．3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78000元。审查无误后，予以支付。 3．3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，金额为27000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。 4．3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份，金额为56000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。 5．3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限1个月的银行承兑汇票一份，金额为100000元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取5‰。承兑手续费，予以入账。 6．3月15日，收到沪西工厂交来支付期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150000元，收款人为大连日化厂。审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取5‰承兑手续费，予以入账。 7．3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90000元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。 8．3月28日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知一张，金额为90000元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。 9．4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票一张，金额为100000元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。 10．4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100000元。审查无误后，予以支付。 11．4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为150000元，已经到期，而沪西工厂账户余额为70000元，予以收取，不足款转入逾期贷款户。 12．4月25日，沪西工厂账户已有存款，从其账户扣除银行承兑汇票逾期未付的80000元，并就逾期天数，每天按5‰。计收利息。 13．4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150000元。审查无误后，予以支付。要求编制会计分录及注明应登记的备查账簿。

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第8题

练习支付结算业务收费和罚款的核算

一、资料工商银行上海市分行静安支行6月份发生下列经济业务：

1． 5日，收到沪江工厂交来票据和结算凭证领用单，领用支票4本，计工本费20元，手续费100元；领用邮划托收承付结算凭证10本，计工本费50元，手续费250元，邮电费1500元。款项从其存款户收取。

2． 15日，对光新公司签发25000元的空头支票按5%处以1250元罚款，罚款从其存款户扣除。

3． 30日，收到华兴公司交来票据和结算凭证领用单，领用支票6本，计工本费30元，手续费150元；领用邮划委托收款结算凭证10本，计工本费50元，手续费250元，邮电费250元，款项从其存款户收取。

二、要求编制会计分录。

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第9题

练习支票和银行本票结算业务的核算

一、资料工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济业务：

1． 1日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，审查无误后，予以入账。

2． 5日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元。审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。

3． 6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进账单入账。

4． 8日，从工商银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转账支票一张，金额为45000元。审查无误后，予以入账。

5． 11日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36000元。经审查，发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。

6． 12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。

7． 15日，收到在本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为45000元。要求将款项划转在工商银行宝山支行开户的泰康工厂，审查无误后，予以入账。

8． 18日，从工商银行卢湾支行交换提入进账单一张，金额为30000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款。审查无误后，予以入账。

9． 20日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25000元。审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入账。

10． 21日，收到在本行开户的沪西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额25000元。审查无误后，予以入账。

11． 22日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本票各一份，金额为48000元。审查无误后，予以入账。

12． 25日，收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份，申请签发能提取现金的银行本票50000元，审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取。当即签发注明“现金”字样的本票，交付范仁先生。予以入账。

13． 26日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42000元，交付该公司，予以入账。

14． 28日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50000元，申请人为范仁先生。审查无误后，当即支付其现金50000元。

15． 31日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为48000元。审查无误后，予以入账。

二、要求编制会计分录。

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第10题

练习持有至到期投资的核算资料 (一)工商银行苏州支行发生下列有关经济业务： 1．3月31日，购进新发行的沪江公司2年期债券84张，每张面值1000元，按面值购进，并按交易金额的1‰支付佣金，当即签发转账支票，支付全部款项。债券的票面年利率为8％，到期一次还本付息。该债券准备持有至到期。 2．3月31日，购进新发行的银河公司4年期债券120张，每张面值1000元，购进价格为1033．09元，并按交易金额1‰支付佣金，当即签发转账支票支付全部款项。债券的票面年利率为9％，而实际年利率为8％，每年3月31日支付利息。该债券准备持有至到期。 3．3月31日，购进新发行的天宝公司2年期债券90张，每张面值1000元，购进价格为982．13元，并按交易金额的1‰支付佣金，债券的票面年利率为7％，而实际年利率为8％，每年3月31日支付利息。该债券准备持有至到期。 4．4月30日，分别预计购进的三种债券本月份的应收利息入账。 5．5月30日，今决定将持有的沪江公司债券重分类为可供出售金融资产，该1000元面值债券的公允价值为1013元，予以转账。 (二)次年接着又发生下列有关经济业务： 1．3月31日，收到银河公司付来去年发行的债券利息，存入银行。 2．3月31日，收到天宝公司付来去年发行的债券利息，存入银行。 3．4月25日，出售天宝公司发行的2年期债券90张，每张面值1000元，现按996元出售，另按交易金额的1‰支付佣金，收到出售净收入，存入银行。 4．4月30日，银河公司因发生严重的财务困难，现1000元面值的债券仅为1016元，计提其减值准备。 5．5月15日，出售银河公司发行的4年期债券120张，每张面值1000元，出售价格为1015．90元，另按交易金额的1‰支付佣金，收到出售净收入，存入银行。要求 (一)编制会计分录(用直线法摊销利息调整额)。 (二)用实际利率法计算利息调整各年的摊销额。

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