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[单选题]

位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）具有进出口经营权，2013年8月增值税应纳税额为-180万元，出口货物的免抵退税额为360万元。当月该企业还将一宗土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得转让收入600万元，该土地使用权受让原价为300万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。

A.0

B.12.6

C.18

D.19.5

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第1题

位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）具有进出口经营权，2013年8月增值税应纳税额为-180万元，出口货物的免抵退税额为360万元。当月该企业还将一宗土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得转让收入600万元，该土地使用权受让原价为300万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。

A.0

B.12.6

C.18

D.19.5

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第2题

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年2月的生产经营情况如下： (1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0．5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0．7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。 (2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨对外销售，每吨含税价格0．5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤对外销售50吨，每吨含税价格为0．9万元。 (3)当月从国内购人原煤50吨，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3．4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。验收入库时发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。 (4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。 (5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票。注明货款70万元、增值税税额11．9万元。支付购原材料运输费0．8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。 (6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税4．25万元，当月已全部投入使用。 (7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0．7万元。 (8)上期增值税留抵税额220万元。其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元／吨，天然气适用税率为5％；洗煤与原煤的选矿比为60％；增值税退税率13％；相关票据均已在当月经过认证。问题：

计算该煤矿进口环节应缴纳的增值税；

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第3题

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2013年3月发生相关经营业务如下：（1）购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；（2）从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；（3）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，已取得海关的完税凭证；（4）销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；（5）进口l0辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元／辆。（本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13％，化妆品的关税税率20％，消费税税率为30％，小轿车关税税率28％，消费税税率9％）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）（1）计算该企业本月应缴纳车辆购置税；（2）计算该企业本月进口业务应纳关税；（3）计算该企业本月进口业务应纳消费税；（4）计算该企业本月进口业务应纳增值税；（5）计算该企业本月出口应退的增值税；（6）计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

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第4题

某生产企业，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用“免抵退”税管理办法。

2008年8月初留抵税额120万元，当期购进各种产品共用材料一批进项税额80万元。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元，一般贸易出口产品离岸价500万元，进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为 17%，退税率为13%。企业会计业务处理为：

来料加工应转出的进项税额

=110×17%=18.70(万元)

一般贸易出口不得免征和抵扣税额

=500×(17%-13%)=20(万元)

进料加工贸易不得免征和抵扣税额

=600×(17%-13%)=24(万元)

当期应纳税额

=550×17%-(80-18.70-20-24)-120

=-43.80(万元)

当期免抵退税额=(500+600)×13%=143(万元)

当期应退税额=43.80(万元)

当期免抵税额=143-43.80=99.20(万元)

会计分录为：

借：销售费用 62.70

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 62.70

借：其他应收款-出口退税 43.80

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 99.20

贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 143

要求：

(1) 简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策；

(2) 简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，及正确的处理。

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第5题

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2012年3月发生相关经营业务如下：（1）购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，同时支付运费5000元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；（2）从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；（3）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。（4）销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；（5）进口10辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元／辆。（本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%，化妆品的关税税率20%，消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）（1）计算该企业本月应缴纳车辆购置税；（2）计算该企业本月进口业务应纳关税；（3）计算该企业本月进口业务应纳消费税；（4）计算该企业本月进口业务应纳增值税；（5）计算该企业本月出口应退的增值税；（6）计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

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第6题

某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。

要求：

(1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。

(2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作出相关会计分录。

2002年10月份有关业务资料如下：

(1) 10月15日签订出口产品合同，出口价为80000美元(人民币牌价为1／8.3)，款项已收到。

(2) 10月20日直接销售产品给一般纳税人，取得不含税价款收入500000元，同时收取包装物租金10000元，包装物押金 50000元。

(3) 10月21日直接内销产品给小规模纳税人，普通发票上注明的价款为100000元。

(4) 10月30日转让不需用的仓库一间，已知其账面原值200000元，累计折旧 150000元，合同上注明的转让收入为40000元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000元。款项均已收付。

(5) 10月20日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款700000元，税款 119000元。款项已支付，货物已入库。

(6) 10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。

(7) 10月20日购进一批在建工程用原材料，价款20000元，税款3400元，发生运费支出1000元。款项已支付。

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第7题

某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)。2012年5月从国内购进生产用的钢材，取得增值专用发票上注明的价款为368000元，支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价折合人民币为348600元。上期无留抵税额。下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价，增值税税率为17％，出口退税率13％)

A．应退增值税45318元，免抵增值税0元

B．应退增值税37466元，免抵增值税6136元

C．应退增值税24050元．免抵增值税19552元

D．应退增值税23967元，免抵增值税19552元

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第8题

某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2006年8月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额元)

A．2338524.89

B．2338594.89

C．793246.15

D．795205.17

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第9题

某公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2008年8月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。 (2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费和运保费合计 100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。 (注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额：元) 小轿车进口环节缴纳的税金和修理设备在进口环节应缴纳关税的合计是( )元。

A．296000

B．256900

C．266000

D．275600

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第10题

某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：

(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元，支付购货佣金1万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用4万元、保险费用2万元；

(2)将进口小轿车以不含税价格100万元卖给A公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收取各种代办需要缴纳的费用10 000元；

(3)A公司使用该小汽车半年后将其抵债给8公司，抵债金额160万元。

(进口小轿车消费税税率为50%，关税税率为30%)

要求：按下列顺序回答问题：

(1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；

(2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；

(3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；

(4)请计算A公司转让小汽车应缴纳的增值税。

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