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根据自身采购情况完成业务审批、业务管理,并依据业务实际情况出具相关材料()
A.总行运营管理部
B.总行计划财务部
C.总行资产负债管理部
D.总行各业务部门
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A.总行运营管理部
B.总行计划财务部
C.总行资产负债管理部
D.总行各业务部门
第1题
A.①
B.②
C.③
D.④
第2题
在了解及实施适当的控制测试后,发现Y公司材料采购业务存在以下情况。其中属于内部控制设计缺陷的情况是( )。
A.请购单既有仓库人员填制的,也有车间、管理部门人员填制的
B.请购单没有连续编号,请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门
C.验收人员出差期间,验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行
D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量,根据卖方发票的单价计算金额,如未接到卖方发票,被验收的不能办理入库手续
第3题
A.没有专门的部门负责填写请购单:既有仓库人员填制的,也有车间、管理部门人员填制的,甚至还有工会部门填制的
B.请购单没有连续编号,请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门
C.验收人员出差期间,验收业务由采购入员代为执行
D.验收合格后如未接到卖方发票,不能办理入库手续
第4题
A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款
B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账,并负责存货的实物管理
C.出纳人员负责会计软件的管理维护
D.出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记
第5题
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款,购买、报销等手续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仪两天。采购员认为时间过于紧张,宋不及请示供应部经理,因此直接电告企业总经理,总经理决定采购12吨,价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失 32万元。总经理指示调整成本预算,将32万元损失计人正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价,签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的动监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个人客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品,要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
(4)为了提高分公司的积极性,公司决策授予分公司自主决定是否对外提供担保业务。是否对外投资的权力。
(5)年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后,报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事什后,财务根据总经理的意向决定调整成本费用预算,并认为当年圆满完成了企业预算目标。
要求:分析企业内部会计控制方面存在什么问题?并说明应该如何改进。
第6题
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经理,因此直接电告企业总经理,总经理决定采购10吨,价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失 30万元。总经理指示调整成本预算,将30万元损失记入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
要求:分析企业内部会计控制方面存在什么问题,并说明应该如何修正。
第7题
1.公司董事会明确规定,财务处长对内部控制设计的健全性和执行的有效实施负责。
2.公司董事会明确规定,公司每两年对内部控制修订一次。
3.公司董事会明确规定,内部控制的设计要服从成本管理的原则,控制成本是企业的重要任务。
4.公司明确规定了各项支出的开支权限,除经财务部负责人审核外,公司5万元以下的支出由各部门负责人审批,5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批,10万元以上的由总裁审批。
5.公司明确指出,公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式,以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。
6.公司在实际执行采购业务时,部分采购业务未签订采购合同,采购订单也未能连续编号,对部分料到单未到的材料,平时未能及时地进行暂估入账,在年末时才予以暂估入账;同时公司规定,对于重要和技术性较强的采购业务,由公司总裁作出决策。
7.公司在实际执行销售业务时,为了增加销售过程中的灵活性,授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限;同时为了提高效率,销售业务人员可以单独与客户进行谈判;重要的特殊销售业务,由总裁作出决策。
8.公司在实际执行对外投资业务时,由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估,包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料,并建立健全对外投资台账,跟踪、分析投资效益的制度;公司董事会负责对外重大投资及处置的决策,公司经理班子负责一般投资及处置的决策;公司投资部负责对外投资及处置的执行。
9.公司在实际执行对外担保业务时,明确投资部为担保合同的管理部门,负责公司担保合同的评估、审批、签订、履行、变更、终止和保管工作,同时对担保业务发生后被担保人的经营情况、资金情况进行事后监督。目前公司除为子公司提供担保外,未对公司外部单位提供担保。
要求:
请从企业内部控制理论和方法角度,逐条分析判断A公司上述制度设计或执行中的不当之处,并简要说明理由。
第8题
(1)销售部门根据顾客订货单编制一式三联、连续编号的销售单,在信用管理部门批准并由销售部门据以登记销售明细账后分别用于出库、发货和开票。
(2)采购部门根据经批准的请购单编制一式四联、连续编号的订购单。正联送交供应商,副联分别交应付凭单部门和编制请购单的部门,底联在采购部门验收所购商品后自行留存。
(3)仓库部门根据经批准的一式三联领料单,将原材料及领料单的第一联交给生产部门,并在登记材料明细账后将其余两联传递给财务部门进行实物流转记录和成本会计核算。
(4)在应对评估的重大错报风险时,A注册会计师在业务流程层面了解了相关的内部控制,并决定针对下列内部控制目标测试拟信赖的内部控制。 高风险领域 内部控制目标 内部控制 应付职工薪酬交易的准确性认定 人事、考勤、工薪发放、记录之间 相互分离 人事、考勤、工薪发放、记录等职 务相互分离 长期股权投资期末账户余额的存
在认定 记录的长期股权投资交易均系真实
发生的交易 投资经过董事会授权审批 银行存款期末账户余额的计价和
分摊认定 核对实际收到的银行存款与银行存
款日记账是否相符 每月取得银行对账单,编制银行存
款余额调节表
(1)假定情况(1)~(3)中的各项内部控制互不关联,请逐项指出每项内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷,请简要说明理由。
(2)针对情况(4)中的内部控制,指出在通常情况下A注册会计师应当实施的常用控制测试。
第9题
A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人,A注册会计师对甲公司的内部控制进行了了解、测试与评价。
(1)仓储部门填写请购单,通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。生产部门填写请购单,通常由生产部门经理在请购单上签字审批。对于日常采购的请购,应当根据请购单进行一般授权审批,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。对于资本支出和租赁的请购,应当由管理部门经理在请购单上签字审批。
(2)采购部门收到经批准的请购单后,所有请购单都必须经过采购经理负责审批。
(3)验收部门检查了原材料有无损坏后.比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(4)每月,财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购订单并与请购单核对,编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符,应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符,应付账款记账员将通知采购信息管理员,与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
(5)会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性。通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性。由出纳独立编制银行存款余额调节表。
要求:结合以上(1)~(5)项,分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷,简要说明理由和改进建议。
第10题
(1)公司设出纳一名、会计两名、一名会计主管。现金出纳负责保管现金、票据或空白银行支票等凭证,公司有部分现金销售收入,出纳每天进行现金盘点,并登记现金日记账和现金销售明细账,定期取得银行对账单,编制银行存款余额调节表。会计人员主要分工其他资产、销售收入和成本的核算工作。会计主管审核有关凭证并编制报表。
(2)公司实行产品事业部管理制度,由各事业部自行采购原材料、生产和销售,原材料和产成品实物保管由公司仓库统一管理。事业部的职能分工如下:由生产部门根据需要提出请购,由事业部经理审批后,由专门采购员负责询价,然后再由事业部经理审批后签订合同,采购员实施采购和验收入库。由销售科对外业务谈判、确定销售价格、签署销售合同,开具发票,并负责确认发货,催收货款,如果需要对客户给予销售折扣等信用,则需要事业部经理审批。产品销售退回经事业部经理审批后退还仓库,并通知财务退款。各事业部的费用开支由事业部经理审批。收款有公司出纳统一收取。注册会计师穿行测试中发现:会计甲每月负责登记应收账款明细账和总账,与客户核对往来,将发货记录和发票明细进行核对,登记应收账款和主营业务收入的明细账;会计乙每月负责登记采购原材料明细账、核对生产成本计算单,分配生产费用,登记生产成本明细表,结转主营业务成本等。
要求:
(1)分析公司内部会计控制方面存在的问题,并说明如何修正完善。
(2)请说明在编制总体审计计划时,要提请关注的主要事项。
(3)如果评估有高风险项目,在实施中如何进行控制,工作底稿中如何记录?
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