注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中,发现该公司的固定资产业务存在下列问题:
(1)在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200 000元; (2)2007年2月,公司更换了行政办公楼的电梯,共发生相关支出8 000 000元,全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年,预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折旧;
(3)在审计折旧费用合理性时,注册会计师发现由于财务人员工作疏忽,2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧,涉及金额300 000元。
要求:指出上述会计处理存在哪些问题?应如何调整?
参考答案:
(1) 在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除。调整分录
借:管理费用 200 000 贷:在建工程 200 000
(2)应将更换电梯的支出资本化,并计提相应的折旧。 调整分录为:借:固定资产 8 000 000 贷:管理费用 8 000 000 借:管理费用 1 000 000 贷:累计折旧 1 000 000
(3)冲回多提的折旧。
调整分录为: 借:累计折旧 300 000 贷:制造费用 300 000
4.注册会计师在审阅大众公司2010年度和2011年1月份的主营业务收入明细账和库存商品明细账时发现下列疑点(公司为一般纳税人):
(1)12月29日,向本市红星公司出售A产品500件,发票已开出,货款已收到。1月5日,这批货物中有200件由于存在质量问题被退回,公司在2011年1月份登记了该笔退货业务。A产品的单价为10元,单位成本为8元
(2)12月30日,向本市立乐公司赊销B产品800件,产品已发出,货款尚未收到,公司没有在账面记录这笔销售业务。B产品的单价为25元,单位成本为20元。
(3)2010年12月1日,公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,含税合同价款为46.8万元,至年底已预收24万元,实际发生的成本20万元,估计还会发生成本12万元,公司在2010年度利润表中确认劳务收入24万元,并结转成本20万元。
(4) 2010年3月1日,公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给一般纳税人的华兴公司,不含税销售价格为600万元,成本为480万元,商品已发出,货款已收到。按照双方协议,公司将在一年后将该批所售商品以660万元的价格购回。2010年3月1日公司就该批商品确认了销售收入,并结转相应成本。
要求:指出该公司在主营业务收入处理中存在的问题,计算应调整的主营业务收入和主营业务成本,并编制必要的调整分录