审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计

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第1题

某会计师事务所的甲注册会计师在编制某公司年末会计报表审计的审计计划时，确定了会计报表层次的重要性，并采用一定的方法确定了账户余额、交易层次的重要性。请回答，在审计的终结阶段，这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作用?其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。

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第2题

在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，则注册会计师确定会计报表层次的重要性水平的依据应当是( )。

A．审计业务约定书

B．管理当局的声明书

C．内部控制调查问卷

D．被审计单位中期会计报表

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第3题

A会计师事务所自2001年开始接受×股份有限公司的审计委托对×公司进行年度会计报表审计。A会计师事务所A和B注册会计师于2004年2月中旬开始对该公司2003年度的会计报表进行审计，注册会计师于4月1日完成了外勤审计工作，假定2003年的财务报告于 2004年4月10日经董事会批准，2003年4月15日注册会计师签署了审计报告，并于同日报送证券交易所。

×公司2003年未审计的主营业务收入为11000万元。

×公司2003年未审计的净利润为1000万元。

×公司会计报表的重要性水平为100万元。

经审计，A和B４册会计师发现×公司存在以下事项：

1．审计×公司的长期股权投资时了解到，×公司2002年4月1日以银行存款480万元购买 H公司10万股，占H公司股权比例10%；2002年5月25日收到H公司5月1日派发的现金股利5万元。2002年末该股权的市值为420万元，H公司据此计提减值准备55万元。2003年5月 1日，H公司宣告分红，每10股红利为2元，实际发放日期为5月25日。2003年7月1日×公司又从证券市场上购买了10万股H公司的股票，共支付了银行存款440万元，这样，共持股比例增加到20%，×公司对H公司具有了重大影响力。

注册会计师在审计中了解到H公司2002年度实现的税后净利润300万元，其中1～3月份 80万元，4～12月份220万元，2002年宣告分派现金股利50万元；2003年实现税后净利润300万元，其中1～6月份140万元，7～12月份160万元，2003年5月1日宣告分派现金利润股利 20万元。

H公司的所有者权益明细情况如下表：

单位：万元

通过实施审计程序，注册会计师了解到，此项投资2002年的会计处理经上年审计已确认，2003年度的有关会计处理如下：

(1)H公司2003年5月1日宣布分派现金股利20万元时：

借：应收股利 20000

长期股权投资——H公司 50000

贷：投资收益——股利收入 70000

(2)×公司2003年7月1日以440万元又购买H公司100万股，持股比例上升为20%， 2003年7月1日追加投资440万元时：

借：长期股权投资——H公司(投资成本) 440万元

贷：银行存款 440万元

(3)×公司根据H公司2003年度实现的税后净利润300万元确认投资收益为60万元(300万元×20%)。

借：长期股权投资——×公司(损益调整) 60万元

贷：投资收益——股权投资收益 60万元

2．注册会计师发现×公司9月20 向本市组织国庆系列庆祝活动的组委会捐赠产品一批，该批产品的成本价为100万元，公允市价为150万元(不含增值税)，并对此项业务作了如下账务处理：

借：营业外支出——捐赠支出 125.5万元

贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 25.5万元

产成品 100万元

3．×公司于2003年6月与W公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1000万元，转让给W公司试用，协议规定W公司于2003年6月30日前向公司付款500万元，余款于次年年底前付清。无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日办理完毕；第二次手续目前正在办理中。经审计注册会计师认为此项业务确实发生，×公司于收到500万元转让款时：“借记银行存款500万元，贷记其他业务收入500万元”。未见其他会计处理。

4．A、B注册会计师在审计×公司2003年的营业收入时发现2003年4月×公司以单价100元/件向M公司销售产品甲50000件，产品甲成本价为25元/件，一般市场销售价格为50元/件。A、B注册会计师根据这一价格的异常，实施了相应的审计程序，发现双方属于关联方。

5．×公司1999年12月23日购置的一台设备，原值为13000000元，预计试用年限为8年，预计净残值为650000元。2003年12月31日，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的销售净价为2040000元，未来4年持续使用以及使用寿命结束时处置中形成的现金流量为280800元，于是对此设备计提了4017000元减值准备。李某针对此问题，通过追查相关原始凭证，在专业判断的基础上，对×公司该项设备计提减值准备的合理性进行复算。同时发现 X公司对此项计提的减值准备未做纳税调整。

要求：

1．针对上述5个事项，请分别说明X公司所做的会计处理是否正确，请写出验证的简要过程。如经验证发现被审计单位的会计处理不正确，请做出必要的调整。在不考虑提取盈余公积和公益金对利润影响的前提下，请分别说明每项调整事项对2003年利润总额、2003年应纳税所得额、税后净利的影响。

2．现假定×公司不同意对第3、第4两个事项的调整，请将未调整的错报事项填入未调整不符事项汇总表中。未调整不符事项汇总表

未予调整的影响：

项目未调整金额占总额的百分比

1．净利润

2．净资产

3．资产总额

4．主营业务收入

结论：

3．请通过对尚未调整的错报、漏报的汇总数和对其牵涉性的分析，说明注册会计师应发表何种审计意见，并完成下面的审计报告。

审计报告

×股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的×股份有限公司 (以下简称×公司)2003年12月31日的资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是X公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

A会计师事务所(公章) 中国注册会计师A(签名、盖章)

中国××市中国注册会计师B(签名、盖章)

×年×月×日

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第4题

注册会计师负责对H公司2013度财务报表进行审计，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有( )。

A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平

B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准

D.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

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第5题

如果同一期间各会计报会计报表层次的重要性水平不同，那么审计人员在选择报表层次的重要性水平时应该选择各会计报表重要性水平中的()。

A、最高者

B、最低者

C、加权平均数

D、算术平均数

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第6题

A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时，遇到与审计重要性相关的审计事项。审计事项1：项目组在具体审计计划中确定重要性。审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项月即可确定计划的重要性。审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见。审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性为200万元，最终将150万元作为会计报表层次的重要性水平。审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。

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第7题

华信会计师事务所的李瑛、王平于2004年1月16日对W公司2003年度会计报表进行审计，并将报表层次的重要性水平定为8万元，李瑛、王平于1月23日完成了审计工作，在审计过程中发现以下情况：

(1)W股份有限公司对2003年销售收入900万元作了调整，但对李瑛、王平提出的应于调整的其他业务收入4万元拒绝进行调整。

(2)W股份有限公司对坏账准备的提取比例以前一直是5%，但自2003年起采用10%，此项改变已在会计报表附注中作了说明。

根据上述情况，请代李瑛、王平撰写一份审计报告。

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第8题

注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。此后，注册会计师李红将在审计过程中已发现，但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。请指出：

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第9题

(1)注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少?此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性?为什么?