盘点操作的流程顺序是（)。

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第1题

万达物流公司的盘点操作员进行盘点作业时，要在“库存管理”栏“盘点计划”项中增加一条盘点记录，具体操作过程如何?

第2题

××公司是一家在电子通信产业处于领先地位的合资企业，由国外某世界500强企业与国内的三家龙头通信企业共同投资成立的。拥有员工1400人，产品达到国际领先水平，并先后通过了ISO 9001、ISO 14001认证。在公司成立的10年间，民用、商用、工业用这三个商业单元分别独立核算并拥有自己的物流系统。××公司很早就运用ERP系统对流程进行了改造。仓库操作方面，第三方物流服务商和××公司的员工共同组成收货、拣货和待发货区的管理团队。第三方物流提供者集中在物理的操作环节，××公司的员工则集中在对管理系统的调整环节。管理团队每天进行盘点，形成盘点报告，盘点运作流程如下： (1)清点团队的班长会根据每天的盘点结果进行总结； (2)生产线每天都会给物流经理提供一份报告，记录每天的产品交接过程中发现的错误； (3)仓库中负责收货的主管每天会提供一份报告，记录收货开箱检验所发生的原始缺损； (4)仓库在日常操作中，班长会及时提供相应数据和仓库中的实际操作情况。该公司的库存差异的类型可分三类： (1)由于未进行100％开箱全检造成的原包装缺损； (2)由于操作失误造成的库存差异； (3)由于仓库日常管理不当发生的损耗。物流经理分别对收货、拣货、待发货区、再包装区、配送发料区等进行考察，根据考察情况做出盘点调整。根据该案例，请回答：

该公司库存管理的基本任务及主要采用的方法是什么?

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第3题

穿行测试是( )。

A、指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法

B、指企业对财产进行盘点、清查，以及对存货出、入库等控制环节进行现场查验

C、指企业针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本，对业务

样本的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性做出评价

D、指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法

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第4题

案例一

（一）资料

某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

1 ．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2 ．2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3 ．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4 ．2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。转自学易网 www.studyez.com转自学易网 www.studyez.com

51 ．审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：

A．文字说明法

B．调查表法

C．流程图法

D．录像与录音法

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第5题

（）是对库存物品的清查，是每一种库存物料进行清点数量、检查质量及登记盘点表的库存管理管理过程。

A.库存清理

B.库存盘点

C.库存控制

D.库存计划

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第6题

案例二 (一)资料 2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下： 1、为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号; (2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责; (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准; (4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。 2、经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况： (1)编号为8478的发运单于2013年入账; (2)编号为8513的发运单于2013年入账; (3)编号为8512的发运单于2014年入账; (4)编号为8486的发运单于2014年人账。 3、在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。 4、审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货： (1)第三方寄销的镀锌板; (2)来料加工的电工钢; (3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢; (4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。 5、根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。 (二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

A.检查生产通知单是否连续编号

B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

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第7题

乙公司在加强企业存货管理过程中，采取了以下措施：定期进行存货盘点，并将盘点的结果与会计记录进行对比。根据以上信息可以判断，该公司采取的控制活动包括( )。

A．财产保护控制

B．调节

C．复核

D．会计系统控制

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第8题

甲集团公司为一销售生产建材的有限公司，下属一个房地产开发公司。ABC会计师事务所受托对其2005年度会计报表进行审计。2005年10—11月期间，注册会计师对甲公司的内部控制进行了预备调查和测试。在调查和测试过程中，注册会计师注意到这些情况：

(1)甲公司生产的建材除自身的销售部对外销售，大部分发给各地的办事处和分公司。各月底，办事处将当月的收发存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应的会计处理；

甲集团公司以前年度对本部的建材存货，均实施了盘点，对分公司和办事处的建材产品，没有进行盘点，但有完整的存货进货和发货的仓库记录；

甲集团公司还有一部分产品在代理商处，产权属于甲公司，但甲公司未对其进行盘点，由代理商每月上报代销清单和存量；

(2)甲集团公司发出建材产品时并未按顺序编号；

(3)仓库的明细账记录和财务的明细账记录每月不作核对，每年终时根据盘点情况一并核对调整差异；

(4)甲公司的子公司乙公司房地产的开发项目除当地外，也有外地的项目。因房地产开发公司开发产品的特殊性，乙公司以前年度都不组织盘点小组进行盘点，主要通过销售部门的销售报表了解库存的开发产品，对开发成本也不盘点。

2005年12月25日，甲公司编制了存货盘点计划并交予注册会计师讨论，从11月30日存货情况看，办事处和分公司、本部及子公司的存货均占1/3。

存货盘点计划的部分内容如下：

(1)甲公司本部的存货由财务、仓库和采购部门人员组成盘点小组，在2005年12月31日进行盘点，所有的存货流动截止到12月26日，登记好盘点表数据，12月26日以后发出的存货和入库的存货全部作为2006年的存货变动；

(2)各办事处和分公司的存货，限于集团总部人手，由各自办事处和分公司在2005年 12月28日自行负责盘点，届时将盘点表报送本部的财务部和仓库；

(3)各盘点表的要求是，按存货类别和相关明细填写盘点清单，存货要摆放整齐，便于点数计量；

(4)在代理商处尚未销售的存货，由代理商将存货盘点表做好交给集团财务部和仓库；

(5)子公司的开发产品和开发成本存货性质特殊，由子公司自行决定，可以不盘点，与子公司的销售部门进行核对工作，做好存货明细表交给集团财务部；

(6)如盘点有废品和残次品等，不再进行盘点，以财务部和仓库部门的账面记录为准。

注册会计师与公司讨论后，决定监盘计划主要针对如下：

(1)随机选择1/3的存货进行监盘，包括集团本部和分公司、办事处的存货，以及子公司的存货，其余进行审阅盘点记录和账面记录；

(2)对在代理商处保管的存货，采取函证的方式；

(3)确定重要性水平为公司资产总额的1%。公司自行盘点完，注册会计师按存货期末余额的10%进行重新盘点，若盘点结果表明误差低于1%的，则不要求公司重新盘点；

(4)盘点结束，与公司盘点人员对存货盘点表进行签字确认，获取盘点时间前的最后一张出入库单据。

要求：

1．通过内部控制调查和测试所注意到的事项是否构成存货的内部控制缺陷，请一一说明理由。

2．甲公司和注册会计师编制的盘点计划和监盘计划的相关内容有无不妥之处，如有，请予以指正。

3．注册会计师要对该公司的内部控制出具审核报告，其获取了公司管理当局声明书，声明书中说明其公司在存货内控中存在重大缺陷，即办事处、分公司和代理商处存货没有定期盘点的内控薄弱环节，并恰当地修正了有关内部控制有效性的认定。注册会计师据此草拟了内部控制审核报告如下，请说明是否有不当之处。

内部控制审核报告

甲公司：

我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制制度。

我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。

我们认为，贵公司按照控制标准于2005年12月31日保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。

ABC事务所有限公司中国注册会计师

中国北京中国注册会计师

2006年2月16日

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第9题

在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货

C.亲自清点存货的数量实施盘点

D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况

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第10题

被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有( )。

A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销

B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权

C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试

D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认

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