【判断题】客户未付款项会影响公司的财务状况,但不会降低利润。增加库存或支付账单会只会影响利润,但不会降低现金流。

【目的】划分会计要素，熟悉会计等式。

  【资料】中州公司2007年5月31日有关资料如下：

  1．出纳保管的库存现金1500元；

  2．存放在银行里的款项120000元；

  3．向银行借入3个月的款项100000元；

  4．仓库里存放的原材料519000元：

  5．仓库里存放的已完工产品194000元；

  6．正在加工中的产品75500元；

  7．应付外单位货款150000元；

  8．向银行借入3年期以上的借款180000元；

  9．房屋及建筑物1420000元；

  10．所有者投入的资本3300000元；

  11．机器设备2300000元；

  12．应收外单位货款250000元；

  13．本年累计实现的利润420000元；

  14．以前年度实现的未分配利润550000元；

  15．购买的专利权350000元；

  16．提取的盈余公积530000元。

  【要求】

  判断上述资料中各项目所属的会计要素，并将各项目的金额一并填入表中，计算表内资产总额、负债总额、所有者权益总额是否符合“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。

  

业务序号	会计要素及金额
	资产	负债	所有者权益
1
2
3
┇
合计

【简答题】某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下： (1) 首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一张“请购单”。“请购单”交供销科批复。 (2) 供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 (3) 决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。 (4) 供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。 (5) 采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 (6) 供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。 (7) 财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依 据。 (8) 应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 (9) 出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。 (10) 财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。 要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。

甲公司支付的下列款项中，可以直接使用库存现金进行支付的是()。

A.财务部门购买账簿1800元

B.销售部门宣传费2000元

C.工程人员工资50000元

D.生产车间办公费1100元

试题二（共15分） 阅读下列说明，回答问题1至问题3，将解答填入答题纸的对应栏内。

【说明】

某物流公司为了整合上游供应商与下游客户，缩短物流过程，降低产品库存，需要构建一个信息系统以方便管理其业务运作活动。

【需求分析结果】

(1)物流公司包含若干部门，部门信息包括部门号、部门名称、经理、电话和邮箱。一个部门可以有多名员工处理部门的日常事务，每名员工只能在一个部门工作。每个部门有一名经理，只需负责管理本部门的事务和人员。

(2)员工信息包括员工号、姓名、职位、电话号码和工资；其中，职位包括：经理、业务员等。业务员根据托运申请负责安排承运货物事宜，例如：装货时间、到达时间等。一个业务员可以安排多个托运申请，但一个托运申请只由一个业务员处理。

(3)客户信息包括客户号、单位名称、通信地址、所属省份、联系人、联系电话、银行账号，其中，客户号唯一标识客户信息的每一个元组。每当客户要进行货物托运时，先要提出货物托运申请。托运申请信息包括申请号、客户号、货物名称、数量、运费、出发地、目的地。其中，一个申请号对应唯一的一个托运申请；一个客户可以有多个货物托运申请，但一个托运申请对应唯一的一个客户号。

【概念模型设计】

根据需求阶段收集的信息，设计的实体联系图和关系模式（不完整）如图2-l所示。

【关系模式设计】

部门（部门号，部门名称，经理，电话，邮箱）

员工(员工号，姓名，职位，电话号码，工资， (a) )

客户( (b) ，单位名称，通信地址，所属省份，联系人，联系电话，银行账号）

托运申请( (c) ，货物名称，数量，运费，出发地，目的地）

安排承运( (d) ，装货时间，到达时间，业务员）

【问题1】（5分）

根据问题描述，补充四个联系、联系的类型，以及实体与子实体的联系，完善图2-1所示的实体联系图。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业?2004年4月20日,甲公司2003年度的财

务会计报告经董事会批准报出?采用成本与可变现净值孰低法对期末存货计价,按单项存货计提存货跌价准

备;采用应付税款法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%?

(1)甲公司2003年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”栏的资料如下:

(2)甲公司2004年1月1日至4月20日,发生如下交易和事项:

①1月20日,甲公司发现在2003年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品

的成本为1500万元,预计可变现净值应为1000万元?

2003年12月31日,甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元?

②1月20日,甲公司收到乙企业通知,被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠

甲公司的400万元货款全部无法偿还?

2003年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提

了10%的坏账准备?

③1月25日,甲公司收到丙企业通知,被告知丙企业因现金流量严重不足,无法持续经营而宣告破产,预

计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%?

丙企业现金流量不足的情况于2002年度已经存在,且积欠甲公司的款项已超过2年?2003年12月31

日,甲公司根据丙企业的财务状况,对应收丙企业的200万元账款计提了40%的坏账准备?

④2月26日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丁企业220万元损失?甲公司和丁企业均不再上诉?

2003年度财务会计报告对外报出时,220万元赔偿款尚未支付?

甲公司赔偿丁企业的损失,系甲公司于2002年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的?对此,

丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失?2003年12月31日,该诉讼案件尚未判决,甲公司估计

很可能赔偿丁企业100万元,并确认了100万元预计负债?

⑤3月2日,甲公司于2003年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回,同时收到了增值

税进货退出证明单?甲公司销售该批产品的销售收入为800万元(不含增值税额),销售成本为400万元,增

值税销项税额为136万元(假定不考虑其他相关税费),该销售产品价款(含增值税额)在销售时已经收到?退

回商品已经入库,应退回的产品价款(含增值税额)尚未支付,已开具红字增值税专用发票?

⑥4月15日,甲公司董事会提出的2003年度利润分配方案为:按净利润(经调整上述有关事项后的净利

润)的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,分配现金股利500万元?

要求:

(1)指定甲公司2004年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易

和事项的序号即可)?

(2)编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)?

(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配———未分配利润”科目?

(4)编制甲公司2003年度利润分配相关的会计分录?

(5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调

整后本年累计数”栏各项目?(答案中的金额单位用万元表示)

【题目描述】

上市公司发生的下列交易或事项中，会引起所有权益总额发生增减变动的是(　　)。 A.发放股票股利

B.应付账款获得债权人豁免

C.以本年利润弥补以前年度亏损

D.注销库存股

【我提交的答案】： C

【参考答案与解析】： 正确答案：B

答案分析：

B

发放股票股利的会计处理为借：利润分配——应付股票股利，贷：股本，所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免，计人营业外收入，所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；注销库存股不会引起所有者权益总额的变化。

您好，请问为什么营业外收入会影响所有者权益总额的变动呀？是因为影响了利润总额，然后又影响利润分配、未分配利润分配吗？

A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款1200万元，到期时B公司无法按合同规定偿还债务，2013年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司以一项固定资产(房产)和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的固定资产的账面原值为500万元，已计提折旧200万元，公允价值为250万元；投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为500万元。剩余债务自2013年1月1日起延期2年，并按照4％(与实际利率相同)的利率计算利息，同时附一项或有条件，如果2014年B公司实现利润，则当年利率上升至6％，如果发生亏损则维持4％的利率，利息按年支付。A公司已计提坏账准备5万元。预计2014年B公司很可能实现盈利。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

要求：

(1)计算债务重组日剩余应收账款的公允价值以及债权人重组日的会计分录；

(2)计算债务重组日债务人的重组利得以及债务人在重组日的会计分录；

(3)计算2013年底债权人收到利息和债务人支付利息的分录；

(4)假设2014年B公司未实现盈利，确认债务人2014年底归还剩余债务的分录。(答案

中金额以万元为单位)

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。

甲公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关资料如下：

2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

(1)甲公司自2010年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2010年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。

(2)甲公司2010年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2011年起，按5年分期收款，每年1 000万元，于每年年末收取，合计5 000万元，成本为3 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元。甲公司在2010年未确认收入，甲公司的会计处理如下：

借：发出商品 3 000

贷：库存商品 3 000

(3)2010年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。

甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。

经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。

该专利权的预计使用寿命为5年。

(4)甲公司2010年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2011年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2011年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2010年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。

(5)甲公司2010年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2010年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。

甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

(6)2010年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1 000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2010年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2010年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，甲公司在2010年确认了销售收入1 000万元，并结转销售成本800万元。

(7)2010年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。

当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2011年3月31日以每台20．4万元的价格，将D电子设备全部购回。

甲公司已于2010年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的

会计处理如下：

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费一应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

(8)甲公司2010年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 200万元，未来现金流量现值为。1 000万元。

2010年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1 000万元并确认资产减值损失500万元。

(9)2010年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2010年5月1日见诸媒体。

甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊入销售费用。

假定：

(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；

(2)各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；

(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)；

(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；

(4)根据上述调整，重新计算2010年度“利润表”相关项目的金额。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业。2001年4月20日，甲公司2000年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计价，按单项存货计提存货跌价准备；采用应付税款法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。

(1) 甲公司2000年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”栏的资料如下：

(2) 甲公司2001年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项：

①1月20日，甲公司发现在2000年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 000万元。

2000年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 200万元。

②1月20日，甲公司收到乙企业通知，被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。

2000年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。

③1月25日，甲公司收到丙企业通知，被告知丙企业因现金流量严重不足，无法持续经营而宣告破产，预计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%。

丙企业现金流量不足的情况于1999年度已经存在，且积欠甲公司的款项已超过2年。 2000年12月31日，甲公司根据丙企业的财务状况，对应收丙企业的200万元账款计提了 40%的坏账准备。

④2月26日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁企业220万元损失。甲公司和丁企业均不再上诉。2000年度财务会计报告对外报出时，220万元赔偿款尚未支付。

甲公司赔偿丁企业的损失，系甲公司于1999年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的。对此，丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失。2000年12月31日，该诉讼案件尚未判决，甲公司估计很可能赔偿丁企业100万元，并确认了100万元预计负债。

⑤3月2日，甲公司于2000年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为800万元(不含增值税额)，销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元(假定不考虑其他相关税费)，该销售产品价款(含增值税额)在销售时已经收到。退回商品已经入库，应退回的产品价款(含增值税额)尚未支付，已开具红字增值税专用发票。

⑥4月15日，甲公司董事会提出的2000年度利润分配方案为：按净利润(经调整上述有关事项后的净利润)的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，分配现金股利500万元。

要求：

(1) 指出甲公司2001年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项 (注明上述交易和事项的序号即可)。

(2) 编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。

(3) 将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。

(4) 编制甲公司2000年度利润分配相关的会计分录。

(5) 根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。

(答案中的金额单位用万元表示)

G公司过去一直给与其客户1个月的信用期从而使公司的销售额达到600万元。公司经理办公会根据企业经营状况和市场环填的变化决定将客户的信用期延长至2个月,以便促进销售和降低库存。 销售部门估计，延长信用期后销售额可以增加到750万元，但应收账款的管理成本将在现有8万元的基础上增加到11万元，坏账损失率也将由现有的1%增加到2%，若应收账款的机会成本率为9%，信用期限变动前后的变动成本率均为60%，固定成本总额均为70万元。 要求：(1)计算改变信用期增加的收益。

(2)计算改变信用期增加的机会成本。

(3)计算改变信用期增加的管理成本。

(4)计算改变信用期增加的坏账损失。

(5)计算改变信用期增加的损益。

(6)根据以上计算结果说明公司是否应采用改变信用期的方案。