【多选题】在撰写风险分析时，应该注意（）。

A、逻辑性原则。

B、可行性原则

C、重点突出原则。

D、市场导向原则。

A、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

B、风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表中的错报

C、在总体复核阶段实施的分析程序，主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

D、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告

A、财务危机预警信息系统

B、组织系统

C、财务危机风险分析及监测系统

D、财务危机处理系统

A、息风险防范

B、息服务模式分析

C、子商务应用

D、息平台构建

A、有害生物风险分析

B、植物风险分析

C、生物风险分析

D、有害植物风险分析

A、要注重品牌的核心价值

B、要对技术创新过程中的风险尤为关注

C、谨慎定位新品牌和分析市场

D、加强品牌自我管理

A、封面和计划摘要

B、产品的介绍和市场预测分析

C、营销策略和生产制作

D、行业分析和人员组织构成

E、财务规划和风险管理

案例寰球公司风险管理策略分析【案例背景】资料一寰球有限责任公司（以下简称寰球公司）是一家成立时间较长，大型的建筑工程公司，有在海外承揽大型工程的丰富经验。该公司在承建非洲某公路项目时，由于风险管理不当，造成工程严重拖期，亏损严重。寰球公司在事后进行总结时，提出如下几条经验和看法：（1）该国政府对环保有特殊规定，施工之前必须事先进行相关环保评估并最终获得批准方可使用。但我方施工人员对此准备不足，在没有得到批准的情况下就开始施工，对该国某些自然环境造成了损失，导致巨额罚款。（2）该国政府要求寰球公司与东道国的公司联营，并要求当地投资人的持股比例不得低于30%，这使得在进行很多决策时不能当机立断，造成繁冗拖沓。（3）在工程实施过程中，未能制定程序操作要求，导致员工在施工时采取一些不恰当的方式。（4）对于特殊地域的公路采用转包给当地专业公司来完成，同时有明确的合同约定来保证承包方对公路的质量、进度以及维护。资料二目前，该公司打算开拓南美市场，但经过分析后，拟进入的A国政局不稳，并且国内经济恶化，通货膨胀十分严重，而且政变后新上台的军政府不承认前任政府签署的所有相关协议，另外外汇管制十分严格。因此，该公司决定放弃此地区市场，转而进军中东市场。由于公司资质很好，很顺利的承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长，且有“尾款”，并以当地货币结算，在汇出时再按当时牌价折算成美元。该公司为防止业主拖欠工程款，向中信保投保了信用险，为防止汇率波动影响公司最后利润，公司财务部使用相关衍生产品进行对冲，锁定大部分工程款汇率。根据以往同业经验，当工程结束时，工程指挥部使用的奔驰车，工程中使用的日本施工机械等，该国海关会以各种借口扣留在本国，但公司认为几年工程下来，这些设备已大幅度减值，不能因小失大，因此，不再为此而进行其他运作。鉴于公司此次开拓海外市场的风险较大，公司专门成立了风险管理委员会和风险管理职能部门。（1）风险管理委员会对董事会负责，由于本公司创始人刘某担任董事长同时兼任总经理，不宜担任风险管理委员会的召集人，因此，公司确定由公司行政董事李某担任风险管理委员会的召集人。（2）公司规定，风险管理委员会对全面风险管理工作的有效性向董事会负责，风险管理委员会的召集人李某负责主持全面风险管理的日常工作。（3）风险管理职能部门履行全面风险管理的职责，对风险管理委员会负责。资料三该公司预计在6月份（3个月后）有一笔150万的欧元应付账款，同月该公司有一笔美元收入，可以用于支付此笔应付账款。已知欧元的即期汇率为＄1.0450/1欧元，3个月远期汇率＄1.0650/1欧元。公司担心欧元相对予美元的价值将继续上升，决定使用期货交易锁定美元成本。（已知每一份欧元期货合约的资产标的物是125000欧元）【案例要求】（1）根据资料一，说明寰球公司在进行该项目时遇到的三种风险类型。并分别提出一个合适的应对措施。（2）根据资料一，分析该公司针对特殊地域的公路采用的风险管理工具类型。并介绍一下风险管理工具的其他种类。（3）根据资料二，指出寰球公司涉及的主要风险及各自采用的风险管理工具。（4）根据资料二，指出其中的不恰当之处。（5）请列举风险管理委员会的职责和风险管理职能部门的职责。（6）根据资料三，请回答：A.该公司应该购买还是出售3个月欧元期货合约？为什么？B.该公司需要购买或者出售多少份欧元期货合约？C.该公司6月份应该如何操作？（假定当时欧元的即期汇率是＄1.0900/1欧元，期货价格为＄1.0950/1欧元）D.与不进行期货交易保值相比，公司可降低多少美元成本？

A、风险交流

B、风险估算

C、风险分析

D、风险识别

【应用案例分析】 案例二：ERP系统内部控制的风险与防范 一、集团信息系统的组成特点 某企业集团为一家日用消费品的生产企业。集团拥有三个生产基地专门负责生产；一个销售总部负责所有产品的销售和管理覆盖全国的营销网络；一个财务总部负责整个集团的财务与会计工作。集团一直致力于信息化的建设，很早就成立了集团信息中心；自行开发了生产管理(Ml)、电子采购管理、销售管理以及人事管理信息系统；会计信息系统应用了用友公司的会计软件，并不断对软件进行升级，以达到功能的不断完善。虽然企业在生产、销售和财务等部门都使用计算机系统进行信息管理，但是这些信息系统各自独立，形成了“信息孤岛”，不能为企业的决策提供更有效的信息支持。因此集团决定建立现代化的信息管理平台，通过业务流程优化和信息化，进一步改善集团的信息管理，挖掘信息资源的效益，来应对自身发展和市场竞争的需要。 2002年该集团开始为实施ERP系统进行广泛的市场调研，并在2004年6月开始上线预运行。该集团选择全球最大的企业管理软件供应商SAP公司的R／3软件作为企业ERP系统的运行平台。集团采用分阶段上线的实施策略。在系统投入运行之初，集团根据需要，仅选择R／3软件中的销售／分销模块、物料管理模块和财务会计模块上线，将销售、产成品库存和财务会计进行集成管理。原有的生产管理系统(MRP)和网上电子采购平台继续使用；以前的财务数据保留在旧系统之中。MRP、网上电子采购平台和原有的会计信息系统并没有通过外部接口和ERP整合在一起，需要的数据通过相应的授权人员人工输入或导入。在ERP系统试运行阶段，集团财务系统采用双系统运行的方式，在ERP系统通过测试正式运行后，原有的会计信息系统停止使用。 二、集团信息系统内部控制的现状及风险分析 1．信息系统设备的控制现状及风险 集团信息系统的设备是信息系统实施的物理条件，设备的安全是系统运行的基础，因此如何保证设备的安全是信息系统风险防范的基础。集团信息中心的设备主要有开发服务器、测试服务器、生产服务器、外存储设备、网络设备、工作站等，并集中放置于集团办公大楼的计算机机房。设备安全面临的威胁主要为地震、火灾等自然灾害和内外部人员的偷窃行为。该企业集团对设备安全风险进行了认真分析，认为集团总部地理位置处于华中地区，不属于地震等自然灾害的高发地区，主要面临的自然灾害为火灾，因此花费大量的资金购置了专门的防火消防系统，能够对突发的火灾险情迅速做出反应，保证设备的安全。针对内外部可能存在的偷盗威胁，对外集团总部大楼设置了严密的保安系统，能有效的防范外来人员的入侵；对内则通过严格的接触控制，只有集团两个高层主管和保安部门拥有计算机机房的钥匙，而保安人员只有在发现计算机机房出现意外的情况下才允许进入，因此一般员工很难接触到系统设备，有效地控制了内部人员的偷窃风险。 2．信息系统软、硬件故障的控制现状及风险 ERP系统软、硬件的正确、有效、持续运行直接关系到集团业务处理的持续性和信息处理的正确性。ERP系统软、硬件可能面临的威胁主要有：使用人员操作错误导致系统停止响应或处理错误；系统内嵌程序出错导致系统对信息加工的错误；系统硬件设备运行时间过长、消耗过多或硬件老化导致系统运行中断等。该企业集团在实施ERP系统时充分考虑了这些风险，选择了国际上应用较成熟的SAP公司的R／3软件，保证ERP系统运行平台的稳定，并且根据集团自身特点和需要采用试运行的方式对系统进行检测。首先在测试服务器上进行程序测试，通过测试后的程序才能在正式的生产服务器上运行，有效地控制了新增程序设计不当和与系统不兼容的风险。为了保证系统运行的顺畅和评价系统处理信息的正确性，企业集团定期对业务数据进行分析，以便及时发现和纠正程序错误，降低风险。系统运行网络的通畅性也是保证系统安全、有效运行的一个物理条件。企业集团为此采用冗余设备防范的方法，为服务器铺设了三条网络专线，一旦一条网络断线，系统将自动切换到另一条专线上，有效防范了由于网络故障造成业务处理中断的风险。另外，企业集团为系统配备了UPS设备以防范电力突然中断造成系统运行停止和数据丢失的风险。针对硬件引发的故障，集团的IT部门配备了专业人士能够在最短的时间内检修完毕和利用备份数据进行系统恢复，把企业集团因之受到的损失控制在最低。 3．信息系统非授权访问的控制现状及风险 对集团信息系统的使用必须经过授权。非授权的访问将带来企业重要信息泄漏或丢失的风险。集团信息系统非授权访问的威胁主要来自于系统外部，如黑客入侵和病毒攻击，尤其是有意图、有目的的攻击行为将给企业集团带来巨大的伤害，严重威胁着企业集团信息的机密性、完整性和可用性。该集团通过架设防火墙和杀毒软件等技术措施防范来自网络的黑客攻击和病毒攻击，并且限制来路不明的软件在系统主机上安装，最大程度地控制了网络攻击和恶意软件带来的风险。 4．信息系统管理部门内职责分离的控制现状及风险 职责分离是企业内部控制的基础控制手段，主要目标是防范内部人员的舞弊行为带给企业的灾难。在ERP环境下，信息系统不相容的职责分离主要有：系统设计人员与系统操作人员的职责分离；系统维护人员与系统操作人员职责要分离：系统操作人员、系统设计人员与数据档案管理员职责要分离；数据库管理员与信息系统管理部门的其他职责要分离。该企业集团由IT部门负责信息系统的管理和维护工作；在IT部门内对人员进行了严格的分工，并由部门经理统一在系统中设定每个人的权限，每个人根据自己获得的用户名和初始密码登陆系统进行权限内的操作，使用者在初次登陆后必须更改密码，这样保证了每个人操作权限的独立性，有效地防范了舞弊风险。另外，我们也注意~iJlT部门经理作为系 统管理员拥有系统的全部操作权限，该企业集团目前尚没有采取有效的措施对其进行监控，仅依靠其自身的职业操守和道德准绳进行约束，这样的做法也给企业集团带来了一定的风险。 5．不同信息系统之间信息传递的控制现状及风险 从该企业集团目前的信息系统组成结构看来，ERP系统需要与原有的生产管理系统(企业自行开发的MRP系统)、网上电子采购系统以及已停止使用但保留历史数据的用友财务会计系统进行沟通。虽然R／3软件提供了系统外部接口，但是该企业集团并没有直接将它们和ERP系统通过接口连接进行集成管理。他们的做法是由授权人员手工将通过网上竞标得到的供应商信息录入到ERP系统中进行物料采购的管理。历史财务数据信息的读取同样是由授权人员将用友的数据库文件手工导入到ERP系统中，由ERP系统转换成其可以识别和处理的文件类型，再和新的数据进行关联处理。整个录入过程都通过了授权人员的审核以保证录入的正确性。这种方式虽然没有将集团所有的信息系统集成，一定程度上降低了信息系统使用的效率，但是可以减低由于系统接口标准不同所带来信息转换成本，同时也带来了再次录入的风险。 三、集团信息系统内部控制的风险防范对策 防范信息系统的风险，保证信息系统的安全，集团必须采取全面有效的控制措施。ISOflEC 1 7799标准是最早成为国际信息安全管理的标准，它作为一个通用的信息安全管理指南，广泛的涵盖了几乎所有的安全议题，适合帮助管理者了解关于安全管理的注意事项和安全制度，并且可以指导企业根据自身的情况设计和建立自己标准的安全管理体系。以下我们根据ISOflEC 17799标准，针对企业集团完善信息系统的内部控制提出几点建议。 1．建立信息安全管理委员会，完善组织控制 企业集团可以设立独立的信息安全管理委员会，主要是用于指导、协调和评价企业集团信息系统实施过程中的安全控制措施。该委员会应该与信息系统的维护和使用部门相独立，负责确认企业管理层的信息安全方针，并在企业组织中指派安全角色，协调企业安全措施的实施，以达到对信息系统的监督和有效的风险防范的作用。该委员会可以和企业内部审计部门合作，对企业24／CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION信息系统的使用和信息安全管理的效果进行综合的评价，促进企业集团信息系统的改进。 2．构建集团信息系统的物理与环境安全 企业集团可以设立专门的安全区域，主要用于放置关键的和敏感的业务信息处理设备，如计算机主机、服务器、存储设备等，通过对安全区域设立适当的安全屏障和接入控制来有效地防范未经授权访问、干扰和破坏所带来的风险。另外，对安全区域中的信息处理设备还应该加以实体上的保护，采用一些专门的管理措施，如监控系统、自动报警系统、专业的防火消防系统等，以使信息处理设备及其辅助设备免于灾难性事故的毁坏。 3．建立安全事故及故障响应制度 安全事故及故障响应制度是安全事故及故障发生时处理的指导原则，目的是帮助企业集团能迅速的对事故及故障做出反应，将事故及故障造成的损害降到最小，并通过对已发事件进行分析来监督此类事件，达到进一步防范风险的作用。该制度中应该写明事件的不同类型，如安全漏洞、安全威胁、弱点或故障等，以及它们的报告程序，以使员工在发现事件时可以依之及时汇报和迅速做出处理。在对事故做出适当的处理后，应迅速收集相关证据，以合适的机制进行量化，评价事故与故障的种类、数量和成本，以利于后续的监督和防范工作。此外，还应当建立和事件相对应的处罚措施，对引起系统安全漏洞的员工以适当的惩罚，有利于降低人员出错诱发事件的风险。 4．加强网络安全管理，抵制恶意软件的入侵 集团应该实施一系列控制措施来保证网络安全。例如运行专用的网管软件进行网络监控、采用专用内容过滤技术阻止各种恶意内容的入侵等，并通过对防火墙、扫描器、入侵检测等系统安全的支撑产品信息的采集，与信息系统的事故报告进行关联分析，以便于更准确地了解信息系统受到非授权访问或攻击的信息以及控制措施的控制效果，有利于企业集团控制重点的调整，加强网络风险的防范。 5．加强员工的信息安全意识，进行信息安全控制的再教育 企业集团信息系统的安全管理离不开人的作用，企业集团应该从上至下都建立起信息安全的观念，并由管理层从战略高度出发，根据企业集团的需要和特点制定一套清晰的信息安全指导方针，并向企业集团内部各组织发布，表明管理层对信息安全的支持和承诺。同时，对员工进行信息安全的再教育，培养员工的信息安全意识，使员工在进行业务处理时能够依据企业集团的信息安全方针进行信息安全控制和风险防范。 思考题： 1.集团信息系统内部控制的风险有哪些？ 2.本案例中集团信息系统内部控制的风险防范对策给我们带来哪些启示？