在设立分支机构的企业所得税筹划时，（）形式主要适用于（）与上级公司汇总纳税。（）

制造企业国阳公司2020年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该公司分别在甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定)，在甲国的分支机构的应纳税所得额为45万元，甲国企业所得税税率为20%;在乙国的分支机构的应纳税所得额为15万元，乙国企业所得税税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国分别缴纳了9万元和4.5万元的企业所得税。请计算:该企业2020年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税。(6分)

A、居民企业一律以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

B、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以实际管理机构所在地为纳税地点

C、企业之间一律不得合并缴纳企业所得税，但居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

A、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

B、非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立两个机构、场所，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，经税务机关审核批准可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

A. 纳税人就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税额

B. 纳税人境外所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额

C. 纳税人境外所得依照所得来源国税法计算的应纳税额

D. 纳税人当年全部所得依照我国企业所得税法规定计算的应纲税额

A、在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B、在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

C、在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

D、在中国境内虽然设立机构、场所的但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以实际管理机构为纳税地点

一、单项选择题 1.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（　　）。 A.国有企业 B.中外合资企业 C.集体企业 D.合伙企业 2.根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（　　）。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.所有的非居民企业 3.下列符合企业所得税所得来源确定的有（　　）。 A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照交易活动发生地确定 C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 4.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（　　）。 A.财政拨款 B.金融债券的利息收入 C.非盈利组织的收入 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 5.某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　　）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50