如果20×7年4月20日完成X公司20×6年度财务报表的审计工作，并出具审计报告，则下列有关审计工作底稿

更多“如果20×7年4月20日完成X公司20×6年度财务报表的审计…”相关的问题

第1题

如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿，则( )。

A、所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年

B、20×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管期

C、所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年

D、20×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管期

点击查看答案

第2题

X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于 2008年3月20日完成对X公司2007年度财务报表的外勤审计工作。该公司未经审计的2007年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列(金额单位：人民币万元)。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下4个情况：

(1)X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。2007年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元，其中，应收账款已计提的1000万元，其他应收款已计提的260万元，其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：

(2)2007年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为45万元、属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿部分为5万元。X公司于2008年 2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2007年12月31日资产负债表中的存货项目金额300万元。

(3)X公司于2007年1月1日按面值购入三年期、年利率为3%、到期还本付息的国库券500万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至2007年12月31日对该笔投资2007年度的收益未予计提。

(4)X公司为k公司向银行借款100万元提供担保。2007年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。 2008年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于 2008年2月28日执行完毕。X公司在2007年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

(5)2008年3月20日，X公司董事会根据2007年年初未分配利润余额和2007年度审计后的净利润(X公司的所得税税率为33%)，审议通过如下分红派息预案：“按2007年度审计后的净利润10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2007年12月21日总股本20000万股(每股面值1元)为基数，每10股送2股、派现金0.60元；剩余未分配利润滚存至下一年度；资本公积每10股转1股”。

要求：

(1)针对审计发现的上述4种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费用以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响。

(2)假定X公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议，请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。

点击查看答案

第3题

U会计师事务所接受委托对x公司20×2年度财务报表实施审计，并指派A注册会计师担任该上市公司审计业务的项目合伙人。x公司的主营业务为研发、生产和销售A、B两类手机。其中A类手机为中、低档产品，B类手机为高档产品。其他相关资料如下：资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的x公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)20×2年初，竞争对手Y公司宣布对A类产品降价5％。为保持销售收入10％的增长率，x公司决定对A类产品降价6％。作为配套措施，x公司20×2年大幅提高了参加展销会的频率与规模，并对各地专卖店按统一规格进行了装修。 (2)为确保销售收入的增长目标，x公司20×2年度生产规模和销售量分别比上年度扩大和提高了17％。因受到原材料涨价等因素的拖累，产品的年度平均成本比上年有所上升。 (3)经董事会批准，x公司于20×2年3月初取得了年利率为8％的三年期长期借款3000万元，用于开发高端智能手机。 (4)20 X 1年12月，x公司引进一套B产品专用高科技生产设备。该套设备的原值为4500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。x公司按年数总和法对该套设备计提累计折旧。 (5)20×2年12月，竞争对手2公司推出了新款智能手机，受到高端产品消费者的青睐，导致x公司在年末销售旺季B类产品销售收人反而出现大幅下降的不利局面。 (6)为奖励并推动智能手机的研发，x公司于20×2年年末向参与智能手机研发的主要科研人员发放高额奖金。 (7)20×3年3月，x公司董事会收到检举信，称基建部门负责人在已投入使用的办公大楼建设过程中收取了巨额回扣，导致使用大量劣质建材。董事会已就此展开调查。资料二： A注册会计师在工作底稿中记载的x公司20×2年度未审财务数据摘录如下(货币单位：万元)。 (1)

年度 20×2年度

20×1年度

产品

A产品

B产品

小计

A产品

B产品

小计

营业收入

59800

39800

99600

54400

36200

90600

营业成本

53000

32700

85700

48900

29000

77900

销售费用

3500

2050

管理费用

1200

900

财务费用

550

500

(2)

B产品专用设备 20×2年l2月31日

账面余额

4500

减：累计折旧

900

账面价值

3600

(3)

年度 20×2年12月31日

20×1年12月31日

产品

A产品

B产品

小计

A产品

B产品

小计

存货账面余额

4980

4820

9800

4530

3020

7550

减：存货跌价准备

130

105

存货账面余额

4930

4740

9670

4485

2960

7445

资料三： A注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： (1)计算20×2年度毛利率，并与20×1年度毛利率比较； (2)从20×2年度营业收人明细账中选择大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件； (3)估计固定资产的可收回金额并与账面价值比较，确定计提的减值准备是否适当； (4)监盘库存存货并从存货汇总表追查到存货实物； (5)从营业收入明细账选取记录，追查到营业成本明细账； (6)选择账面余额较大的固定资产，重新计算累计折旧。资料四： A注册会计师根据职业判断从应收账款明细表中选取特定项目作为样本实施函证。相关工作底稿部分内容摘录如下：

总体与样本构成

应收账款年末余额29880万元，包括666个客户。按下列条件选取客户作为样本： (1)应收账款余额90万元以上；

(2)年购买200万元以上； (3)应收账款余额45万元以上且账龄超过2年。

函证结果

客户数量

函证金额(万元)

审计说明

回函确认无误

1190

(1)

存在时间性差异

137

(2)

难以收回货款

(3)

没有收到回函

798

(4)

资料五： 20×3年3月15日，多家新闻媒体报道了X公司在售后服务方面违反国家有关产品“三包”等售后服务的规定、严重损害消费者权益的行为。x公司在沉默数日后针对公司与媒体沟通不足发表了道歉声明，但媒体与消费者认为该道歉声明并未涉及售后服务的实质性内容。至审计结束时，该事项不但没有平息，反而引起更多媒体与消费者的不满。要求： (1)针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不存在其他情况，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些报表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、销售费用、财务费用资产减值损失)的哪些认定相关。将答案填入答题卷的相应表格内。 (2)针对资料三所述(1)至(6)项实质性程序，假定不存在其他情况，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出与根据资料一(结合资料二)识别的哪一项重大错报风险直接相关，并简要说明理由，将答案直接填入答题卷的相应表格内。 (3)针对资料四中审计说明(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的审计结论是否存在不当之处，简要说明理由。 (4)针对资料五中所述事项，不考虑其他情况，指出A注册会计师在了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境之后，还应当从哪些方面获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。

点击查看答案

第4题

A注册会计师负责对x公司20×2年度财务报表实施审计。A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的x公司及其环境。其中，与关联方及其交易相关的部分内容摘录如下： (1)20×2年11月，x公司与A公司草签了为期三年的财务支持协议，包括为A公司20×3年年初的一笔长期借款提供担保。A公司不在x公司提供的关联方清单中。 (2)根据20 X2年5月到期的房屋租赁协议，x公司以市场价格将部分厂房出租给关联企业B公司。20×2年2月，双方在协议中增加了自3月份起降低租金60％的补充条款。 (3)X公司与Y公司草签的长期销售合同无法获得控股股东c公司的最终批准，导致x公司销售经理频繁更换，仅20×2年下半年就更换三次。 (4)董事会会议记录显示，由于管理层担心按规定披露关联方可能会泄露某些重要管理层人员家庭成员的信息，董事会同意本年暂不披露部分关联方关系。 (5)X公司将与D公司发生的一笔大额关联方交易披露为公平交易。注册会计师能够确定交易是按照市场价格执行的，但不能确定交易的其他条款和条件是否与非关联方之间通常达成的交易条款相同。 (6)由于管理层拒不提供A注册会计师认为所需的资料，项目组无法识别x公司的最终控制方。要求： (1)逐一针对情况(1)～(4)，指出是否表明或可能表明x公司存在由关联方关系及其交易导致的特别风险，简要说明理由，并将答案直接填列在下表中。事项序号是否表明或可能表明存在由关联方关系及其交易导致的特别风险(是／否)

理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(2)分别指出注册会计师应当针对事项(5)和(6)实施的进一步审计程序。

点击查看答案

第5题

A注册会计师负责对x公司20×2年度财务报表实施审计。根据对x公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平； (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获得证据的可靠性甚至可能高于积极式函证； (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20 X 2年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性分析程序； (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了x公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给x公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意x公司的账面记录。原因是x公司委托的运输公司直到20×3年1月2 日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不该存在债权、债务关系。 (6)客户2公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的2公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。要求：针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，简要说明理由；针对情况(5)和(6)，假定Y公司、z公司的回函结果是正确的，指出A注册会计师是否需要向x公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录中涉及的财务报表项目。

点击查看答案

第6题

ABC会计师事务所合伙人对新承接的X公司(上市公司)20×9年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。

(1) 关键合伙人老王一再强调本所的x公司审计项目组全体成员一定应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零；

(2) 关键合伙人老王要求x公司审计项目组成员彻底落实《中国注册会计师职业道德守则》，如果项目组成员的近亲属在X公司关键岗位工作请各自近亲属辞职；

(3) X公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内；

(4) X公司20×9年度财务报表审计工作由老王亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核制度；

(5) 为保证按业务书的约定按时出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以老王的意见为准，并据以出具审计报告；

(6) 审计项目组直接假定X公司管理层是诚信的，没有计划对X公司管理层的诚信问题实施审计程序。

要求：

针对上述(1)、(2)项，指出老王的做法是否恰当；针对(3)至(6)项，请指出ABc会计师事务所可能违反执业准则体系的情形，并简要说明理由。

点击查看答案

第7题

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。

资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由20×8年初的7.3：1升值到20×8年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自20×7年初至20×8年9月基本稳定。20×8年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，20×8年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7% 但甲公司20×8年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。

20×7年初至20×8年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。20×8年年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。

（2）甲公司预计主要原材料坐果各在20×8年底前很可能止跌回升，因此在20×8年9月至10月进行大量采购，以满足20×9年2月底前的生产需求，但20×8年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。

（3）20×8年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司20×8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。20×8年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X成产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于20×8年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。

（4）20×8年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。20×9年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。

（5）甲公司在20×7年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。20×8年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。

（6）根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自20×8年1月至20×9年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。20×9年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：人民币万元）：

项目

20×8年（未审计）

20×7年（已审计）

营业收入

65030

55320

营业成本

57720

48180

资产减值损失

其中：应收账款

220

190

存货

673

657

固定资产

合计

958

901

项目

20×8年12月31日（未审计）

20×7年（已审计）

存货账面余额

15752

6073

减：存货跌价准备

600

530

存货账面价值

15152

5543

可供出售金融资产

乙公司股票允许价值

200

1200

可供出售金融资产账面价值

200

1200

项目

20×8年年初数（未审计）

本年增加（未审数）

本年减少（未审数）

20×8年年末数（未审数）

在建工程——X生产线

962

减：在建工程价值准备

在建工程账面价值

962

其中：利息资本化

固定资产原价

其中：房屋建筑物

5370

340

217

5493

机器设备

8912

160

8999

小计

14282

500

290

14492

减：累计折旧

其中：房屋建筑物

2933

170

126

2977

机器设备

3465

901

4301

小计

6398

1071

191

7278

减：固定资产减值准备

183

178

固定资产账面价值

7701

7036

资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

1000

－1000

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：

（1）计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。

（2）获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策

（3）抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。

（4）抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。

（5）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。

（6）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。

（7）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。

（8）获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对期预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。

（9）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。

（10）向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。

要求：

（1）针对资料一第（1）项至第（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户（仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积）的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。

（2）针对资料一第（1）项至第（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。

点击查看答案

第8题

A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下：

(1) 为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解X公司保护原材料安全的内部控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。

(2) 在了解X公司销售与收款业务流程的内部控制时，A注册会计师了解到赊销审批环节的内部控制设计存在重大缺陷，决定放弃对该环节内部控制的依赖，不再对该环节实施穿行测试和控制测试。

(3) 在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。询问的顺序是：首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。

(4) 由于认为X公司采购交易中存在由重大非常规交易导致的特别风险，A注册会计师决定放弃依赖以前期间获得的内部控制执行有效的证据，通过扩大针对本期日常控制的测试恰当评估该特别风险的风险水平。

(5) 为获得充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

(6) 为应对X公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。

要求：逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、

设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。

点击查看答案

第9题

ABC会计师事务所的D注册会计师作为审计项目负责人，在审计以下公司20×8年度财务报表时分别遇到以下情况：

(1)甲公司20×8年12月31日销售给某客户的货物100万元，经过D注册会计师审计确定是不真实的虚构销售，经过进一步审计，注册会计师发现该事项很有可能是在总经理的授意下进行的，并发现了多笔类似的虚构销售交易事项。

(2)乙公司于20×6年5月为己公司2年期银行借款1 000万元提供担保，因己公司不能及时偿还，银行于20×8年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。 20×8年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据己公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。

(3)丙公司20×8年度由于库管人员度假，所以存货无法监盘，但是注册会计师注意到该公司属于是服务性企业，存货期末余额为10万元，占资产总额的比例为5%。

(4)丁公司于20X8年末由于总经理贪污，成立了新的管理层，继任总经理以刚上任不了解以前年度情况为由；拒绝签署20×8年度已审财务报表和提供管理层声明书。

(5)戊公司20×8年由于行业政策变化，财政部专门出台了新的固定资产核算办法，戊公司根据新的固定资产核算办法对固定资产进行了追溯调整，并在财务报表附注中予以披露。

要求：假定上述情况对各被审计单位20×8年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受D注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断D注册会计师应对20×8年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

点击查看答案

第10题

在连续4年担任x银行总行财务报表审计项目合伙人之后，u注册会计师继续接受u会计师事务所的委派，担任该客户20×2年度财务报表审计项目合伙人。其他相关情况如下： (1)20×2年1月1日，X银行兼并了Y公司的最大股东。为维护对x银行的独立性。U事务所决定在20×2年3月31日协议到期后终止向Y公司提供已为期5年的内部审计，并确保提供内部审计的职员不接触x银行审计业务。 (2)项目组成员B注册会计师的同学持有x银行发行的8000元债券。因即将赴非洲工作，该同学委托B代办与此相关的规定手续，并已按B的要求在委托书中特别注明B提供的是无偿代理。 (3)u事务所与V事务所共同设计了质量控制政策和程序，并实施统一的监控。v事务所的审计客户2银行是x银行的竞争者。考虑到V事务所与x银行独立，U事务所认为其与V事务所的合作关系不对其独立性产生不利影响。 (4)u事务所向x银行下属某分行申请借款20000万元，已获得批准。为避免对独立性产生不利影响，双方约定在完成x银行总行20×2年度财务报表审计后办理正式手续。 (5)u、V、w事务所共同出资印制了职业道德手册，并合作举办培训班。虽然x银行欠W事务所200万元咨询、服务费，但u事务所认为这不会对其独立性产生不利影响。 (6)X银行治理层决定20×3年首次申请公开发行股票。u会计师事务所拟指派A注册会计师继续担任X银行20×3年与20×4年度财务报表审计项目的合伙人。要求：逐一针对上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定，简要说明理由。

点击查看答案

如果20×7年4月20日完成X公司20×6年度财务报表的审计工作，并出具审计报告，则下列有关审计工作底稿的说法中正确的有（）。