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[单选题]

依据现行增值税法规的规定，下列关于进口货物增值税税务处理的说法中，正确的有（）。

A.进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人

B.进口货物一律使用组成计税价格计算增值税，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

C.进口货物的增值税税率为13%和9%，对小规模纳税人，进口货物计税时使用征收率计算增值税

D.进口环节按组成计税价格公式直接计算出的应纳增值税税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款

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第1题

下列关于进口货物增值税税务处理的表述中，正确的有()。

A.除特殊情况外进口货物均需在进口环节由海关代为征收增值税

B.进口货物增值税计算一律以组成计税价格为计税依据

C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税+增值税

D.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

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第2题

按增值税出口退税现行相关规定，对于按照“免、抵、退”方法进行出口退税税务处理的计算过程下列说法正确的是( )。

A．免抵退税额的计算中应以出口货物离岸价格(FOB)为准

B．免抵退税额的计算中应以出口货物离岸价格(FOB)减除国内部分运费为准

C．免抵退税额抵减额的计算中进料加工免税进口料件的价格应以货物到岸价格为准

D．免抵退税额抵减额的计算中进料加工免税进口料件的价格应为：货物到岸价格+海关关税。

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第3题

下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是（）。

A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税

B.自然人个人销售自己使用过的电脑，减按2%征收率计算缴纳增值税

C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，减按2%征收率征收增值税

D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照13%低税率计算缴纳增值税

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第4题

根据增值税的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A.自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣

B.一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查

C.一般纳税人被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额准予退税

D.一般纳税人因销货退回而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回当期的销项税额中扣减

E.增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣

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第5题

甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工100名，其中90名为一线生产人员，10名为总部管理人员。2016年6月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台1200元(不含增值税税额)。甲公司下列会计处理中不正确的是( )。

A.应确认的应付职工薪酬为140400元

B.应确认生产成本126360元

C.应确认管理费用14040元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少90000元

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第6题

下列说法中，表述正确的是( )。

A．生产企业来料加工复出口货物适用免税且退税政策

B．会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻白，照章征收增值税

C．埘垃圾处理、污泥处理处置劳务实行即征即退80％的政策

D．供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天

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第7题

资料：某位于市区的企业，3月份实际缴纳增值税45万元、消费税61万元，其中：出口退税(增值税)2万元，进口货物由海关代征增值税8万元、消费税11万元。

要求：计算应缴城建税和教育费附加，并作相应会计处理。

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第8题

要求：

1．简述增值税“免、抵、退”的含义；

2．计算该公司当月增值税免、抵、退税额；

3．作出相关业务正确的账务处理。资料：

(一) 基本情况：泰克有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2003年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%；退税率5%。

(二) 计税资料：该企业2003年6月份发生以下业务：

1．15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

2．18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。

3．20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600万元。

4．23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。

5．30日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款 0．68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

6．31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

7．上期末留抵税款1万元。

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第9题

2013年3月某软件企业(增值税一般纳税人)发生下列业务： (1)销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额160万元，销售软件产品的附属产品取得不含税销售额20万元，销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计18万元。 (2)进121软件产品成交价110万元，支付境外运保费共计20万元，关税税率10%。 (3)进口后将其中的60%进行重新设计后销售，取得不含税销售额220万元，其余的40%进行汉字化处理后销售取得不含税销售额100万元。要求： (1)计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。 (2)计算软件企业进口软件产品应纳增值税。 (3)计算软件企业销售进V1软件产品实际应负担的增值税。

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第10题

某有进出口经营权的外贸公司，属于增值税一般纳税人，适应的增值税税率为17%，2006年8月发生以下经营业务：

(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元(货款暂欠)，由于未取得相应的运输费用和保险费用单据，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

(假设：小轿车关税税率25%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%)

要求计算并做出必要的会计处理：

(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

(2)加工货物在进口环节关税、增值税。

(3)国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

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