对于一般纳税人企业，发生视同销售的业务必须开具增值税专用发票，才能做销项税额核算。

某增值税一般纳税人2007年9月发生如下业务：

  (1)购进并入库原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为12万元。支付入库货物运输费，运输费金额4.86万元(有货票)。

  (2)销售产品，已开具增值税专用发票，收入金额为800万元。

  (3)以旧换新方式向消费者销售产品，收入30万元(已扣除收购旧货2.76万元)。

  (4)自制广告性礼品，成本10万元，成本利润率10%，已分送客户。

  取得专用发票均已认证，根据上述资料回答以下问题：

  (1)当期准予抵扣的进项税额为(  )万元。

  (2)当期视同销售的销项税额为(  )万元。

  (3)当期销项税额合计(  )万元。

  (4)当期应纳增值税为(  )万元。

为了配合增值税专用发票的管理，增值税纳税人被划分为一般纳税人和小规模纳税人。在下述条件下，可以被视为小规模纳税人的包括( )。

A．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的

B．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的

C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

D．凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，从其开始经营，即应按照小规模纳税人的规定征收增值税

E．从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的

某商业企业为增值税一般纳税人，3月份外购自行车1000辆，每辆1500元，取得增值税专用发票注明税额为255000元，当月销售自行车1000辆，取得不含税销售收入2000000元，每辆不合税价2000元；该企业工会领取上月库存自行车20辆用于职工健身锻炼，该企

业又将上月库存自行车200辆作为利润分配给投资者。

根据上述资料，回答 81～83 题：

第 81 题 该企业将自行车用于职工健身锻炼，错误的税务处理是（ ）。

A．该批自行车视同销售计算销项税额

B．该批自行车不计算销项税额

C．该批自行车不得抵扣其进项税额

D．该批自行车的进项税额可以进行抵扣

根据以下资料，回答 81～88 题

某生产性企业为增值税一般纳税人。2000年lo月销售产品开出增值税专用发票，销售额为50万元，增值税额85000元，本月购进原材料取得增值税专用发票，货款为30万元，增值税款51000元。本月申报缴纳增值税34000元。ll月份税务机关对该企业l0月份纳税情况进行检查，企业的部分经济业务账务处理如下：

(1)10月6日，将自产的产品一部分用于职工福利方面，该部分产品的成本价为l5000元，按售价计算为2万元，账务处理是：

借：应付福利费 20000

贷：库存商品 20000

(2)10月18日，购迸的原材料丢失l0000元的货物，账务处理是：

借：待处理财产损益 10000

贷：原材料 10000

(3)10月20日，销售自产的产品向购货方收取的“手续费”，开出普通发票，金额为11700元，账务处理为：

借：银行存款 ll700

贷：其他应付款 11700

(4)企业将原材料20000元用于本企业在建工程，企业账务处理为：

借：在建工程 20000

贷：原材料 20000

第 81 题 下列说法中正确的有（ ）。

A．工业企业将自产的产品用于集体福利方面，应视同销售，按货物的售价计提销项税额

B．由于经营管理不善发生的库存原材料丢失，应调整其进项税额，作进项税额转出处理

C．销售自产产品向购货方收取的手续费，应作“营业外收入”处理

D．企业将原材料用于在建工程，应视同销售计算销项税额

某增值税一般纳税人2012年1月购进作为固定资产使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税款1．7万元，已在购进当月通过认证并申报抵扣；2013年1月拟将该项设备转用于以下两项用途：(1)不动产在建工程项目； (2)对外部某企业进行投资。无法确定其销售额，已提折旧1万元。下列对于该台设备在改变用途时的下列税务处理正确的有( )。

A．业务(1)进项税额转出1．53万元

B．业务(1)进项税额转出1．7万元

C．业务(1)视同销售计算销项税额1．53万元

D．业务(2)进项税额转出1．53万元

E．业务(2)视同销售计算销项税额1．53万元

(二)

位于县城的甲商场的为增值税一般纳税人，2017年6月发生下列业务，购销货物增值税税率17%。

(1)购进货物取得增值税专用发票注明货物全额为400万，增值税68万取得货物运输业增值税专用发票上注明支付货物运输费4万元，取得货物运输业普通发票上注明装载费(含税)200元，运输途中保险费(含税)2000元。

(2)销售货物给一般纳税人，取得不含税增值税价款800万，向消费者销售货物收到含税价款58.5万。

(3)上年购进的货物用于职工福利，进价1万(不含税)。

(4)上年购进的货物发生非常损失，进价4000元，售价5000元。

该商场当月经税务机关认证能够从销项税额中抵扣的进项税额为( )。A.680000

B.687344

C.684230

D.684400

该商场当日的销项税额( )。A.1445400

B.1454180

C.1466250

D.145000

该商场当日应作进项税额转出的金额( )。A.850

B.680

C.2380

D.0

该商场当日应缴纳增值税额( )。A.764510

B.769860

C.762980

D.784530

关于企业税务处理的说法，正确的有( )。A.企业需要按当月实际缴纳增值税税额的3%计算缴纳教育费附加

B.企业发生的外购货物损失应按市场售价作进项税额转出处理

C.企业需要将用于职工福利的外购货物进行视同销售计算销项税额

D.企业需按当月增值税诮项积额的7%计算缴纳城市维护建设税

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2007年8月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清7月份应缴纳税款。8月20日，税务机关在对该公司7月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：

（1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在7月份销项税额中抵扣。

（2）外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已有80%被盗窃，但其进项税额已从7月份销项税额中抵扣。

（3）将新开发的化妆品作为赠品全部赠送某大型演唱会的演员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在7月份销项税额中抵扣。新开发的化妆品无同类市场销售价格，全部生产成本为12000元。

已知：化妆品适用消费税税率为30%，成本利润率为5%。

要求：

（1）计算该公司8月份应转出的增值税进项税额；

（2）计算该公司8月份视同销售业务的计税销售额；

（3）计算该公司8月份应补缴的增值税税额；

（4）计算该公司8月份应补缴消费税税额。

（答案中的金额单位用元表示，保留小数点后两位）

购进挖掘机，进项税额可凭发票扣除，运费可以凭发票按照7％的税率扣除；因管理不善造成损失的低值易耗品进项税额不得抵扣；销售原煤的运费可以凭发票按照7％的税率扣除，但可扣除运费不包括装卸费和保险费。所以，可扣除的进项税额=10．2+4×7％+8×(1一1÷5)+6×7％=17．3(万元)。 (2)采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；将自产货物用于集体福利以及无偿赠送给他人，均属于视同销售行为，应计征增值税。所以，当月的销项税额=9000×500×1／3×17％+(200+500)×500×17％+250000×13％=34．7(万元)。 (3)当月应缴纳的增值税=34．7—17．3=17．4(万元)。位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。 2009年3月份发生以下业务： (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。 (2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不舍税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1％的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台汽缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3．06万元。 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，要求列出计算步骤。 (1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。 (2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税．． (3)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 (4)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 (5)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为8%，2004年3月份有关会计资料如下： (1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。 (2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。 (3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，税款34000元。 (4)上述购进材料入库时发现短缺10%，经查属于非正常损失。 (5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。 根据上述资料回答下列问题：

将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为( )。

A.．应计算不得抵扣的进项税额

B.．其原材料所含的进项税额可以进行抵扣

C.．应视同销售按其对外售价计算销项税额

D.．应视同销售按组成计税价格计算销项税

资料:某机床厂是增值税一般纳税人。2000年5月份，主管税务机关对该厂 4月份增值税纳税情况进行检查。4月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下： (1) 以本厂生产的5台机床对外投资，每台机床的生产成本14万元，市场售价每台20万元,(该企业产品仅有此一种售价)。企业账务处理为： 借：长期投资 70000 贷：产成品——机床 70000 (2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的两台机床入库直接用于生产。企业账务处理为： 借：固定资产——机床 280000 贷：生产成本 280000 (3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票注明：单价 4273.50元。价款119658元，税率17%，税额20342元。材料已验收入库。账务处理为： 借：原材料——钢材 119658 应交税金——应交增值税(进项税额) 20342 贷：产成品——机床 140000 (4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房建设，成本价为34188元(4273.50×8)，账务处理为： 借：在建工程 34188 贷：原材料——钢铁 34188 根据上述资料回答下列问题：

关于上述视同销售货物行为， 下列说法中正确的是( )。

A.．应按产品的售价冲减产成品

B.．应按产品的生产成本冲减产成品

C.．应按产品的售价计算销项税额

D.．应按产品的成本价计算销项税额