归还银行的借款本金3万，同时支付之前已经核算过的利息0.2万，编制的会计分录是（）。

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第1题

A公司是家电企业，注册资本为10 000万元。2005年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2006年4月税务稽查人员对A公司2005年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

(1)年初向工商银行贷款10 000万元，期限2年，年利率为7 .2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司，获得B公司18 .5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6 000万元，年利率为10%，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。

(2)A公司2005年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。

(3)公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人，医务室、幼儿园工作人员8人，临时工18人。全年发放工资总额310.4万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。当地规定的计税工资标准为800元/人/月。

(4)全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。

(5)全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。

(6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。

(7)融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用。

(8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。

(9)2005年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。

(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。

(11)从济南市联营企业分回利润240万元，从深圳市联营的外商投资企业分回利润370万元(当年该企业享受减半征收优惠政策)，均计入投资收益。

要求：

根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2005年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2005年应纳企业所得税额。

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第2题

基本情况：

甲股份有限公司(内资企业)，于2008年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年1月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。

(2)审核资料：

①7月8日，第10号凭证：将自产的产品用于在建工程，发生成本18万元，公允价20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：库存商品 180000

②l0月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度l0～l2月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

③11月13日，27号凭证：转让某项技术取得净收益，账务处理为：

借：银行存款 8500000

累计摊销 2000000

贷：无形资产 l2000000

营业外收入 6500000

④12月13日，第8号凭证：支付公司全体职工的技能培训费90000元，账务处理为：

借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000

⑤审核“管理费用”账户，其中记载技术开发费100万元(包含l2月发生的研发人员技能培训费)，企业当期没有符合资本化的技术开发费。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A．向其他企业借款发生的利息支出10万元(借款本金为50万元)；

B．支付金融机构手续费2万元；

⑦审核“投资收益”账户，记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司当年8月对乙上市公司进行的股权投资(股权比例为30%)，按权益法核算，乙企业2008年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为15%。经查询乙企业尚未作2008年度的利润分配账务处理。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A．税收罚款及滞纳金6万元；

B．经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

C．代付个人所得税税款3万元。

(3)其他情况说明；

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用l60万元，投资收益90万元，营业外收入650万元，营业外支出60万元。

②营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，金融机构同类、同期贷款利率为6%。

③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

④企业职工福利费、教育经费和工会经费按新会计准则的规定，采用在发生时直接计提并列支的方式。企业总体工资支出比例为：公司管理人员l0%、销售人员20%、生产工人35%、车间管理人员5%、在建工程人员20%、研发人员l0%。

⑤题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，做出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并做出补税的相关分录。

(3)以元为单位，计算过程及结果保留至小数点后两位。

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第3题

目的：练习综合业务核算

资料：M公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年10月发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：

(1)将其生产的A商品800件销售给丙企业，A商品的成本价为1100元，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件B商品的成本价为600元，每件售价1000元，均已开出增值税专用发票。款项尚未收到。

(2)以银行存款支付产品展览费12000元。

(3)以银行存款支付业务招待费80000元。

(4)M公司以银行存款偿还到期的长期借款50万元，当期利息费用为15万元。

(5)M将其原值为50万元、已提折旧为40万元、已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。

(6)M公司上述销售给丙企业的A商品被退回100件。

(7)M公司与乙公司签订购销合同，M公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

(8)结转本年利润。

要求：编制上述业务的会计分录。

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第4题

（一）基本情况：

市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2015年4月15日受托审核该公司2014年全年的纳税情况。

（二）审核资料：

1．7月8日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出 70000

贷：库存商品 70000

2．12月13日，本月对一仓库进行改建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2015年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用 100000

贷：银行存款 100000

3．该企业2014年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2014年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花；

4．审核“其他应付款”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元；

5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）为开发新产品发生技术开发费40万元；

（2）向其他企业支付的管理费用10万元。

6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）利息支出10万元（系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%）；

（2）支付金融机构手续费2万元；

（3）现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的现金折扣）。

7．审核“投资收益”账户，2014年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得07年直接投资的境内8公司分得的股息、红利20万元。

8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）税收罚款及滞纳金6万元；

（2）对希望小学直接捐赠3万元。

（三）其他情况说明：

1．企业所得税税率25%（已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税），营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，租赁合同印花税税率1‰。

2．增值税按月缴纳，各月“应交税费一应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

3．题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。

要求：

（1）扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，需要调账的，作出跨年度的账务调整分录。

（2）明确计算企业2014年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出城建税、教育费附加和企业所得税补税的相关分录。

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第5题

1会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认，计量和报告的空间范围。（）

2该企业为构建厂房借入3年期的借款1000万元,预计厂房在两年后建成,建成前发生的借款费用,应借记的会计科目为固定资产（）

3我国资产的计量涉及到的计量属性有历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、可收回金额、公允价值等。（）

4中期财务报告仅指半年度财务会计报告。（）

5印花税、不通过“应交税金”科目核算。（）

6.对于保管期满的会计档案可以直接销毁。（） -

7用现金支会职工张三的困难补助2000元，应借记“应付职工薪酬”、贷记“库存现金”金额2000元（）

8 本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。借营业费用 24万元（）

9本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。贷：银行存款 100万，（）

10.2009年甲公司全年收入2000万元，全年成本1190万元，其中：行政罚款10万元，向股东分派40万元。计算利润总额是760万（）

此题为判断题(对，错)。

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第6题

大华公司系公开发行A股的上市公司，北京岳申会计师事务所注册会计师王怡担任大华股份有限公司(以下简称大华公司)2007年度财务报表审计的项目经理，李涛为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出大华公司的误差有：

(1)2007年1月1日分别借入三年期借款1 000万元、年利率6%和两年期借款2 000万

元，年利率8%借款用于扩建生产大楼，工程于2007年7月1日开始，首先购入工程物资 1170万元，2007年9月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元计入在建工程。

(2)2007年5月，大华公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%)

(3)12月28日，大华公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期未存货盘点表中(不考虑增值税问题)。

(4)大华公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

(5)大华公司2007年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为10 000万元，坏账准备科目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额1 500万元。(大华公司采用根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。)

(6)2007年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系 2005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为lo年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。

(7)大华公司于2007年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，大华公司的会计处理如下：

借：银行存款 120

无形资产减值准备 10

贷：无形资产 100

应交税费——应交营业税 6

其他业务收入 24

(8)2007年12月22日，大华公司被华清公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。大华公司的法律顾问认为，大华公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。公司对此未作处理。

假定王怡在审计计划中制定大华公司2007年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为500万元。假定注册会计师于2008年2月28日完成审计工作，并于当日经大华公司管理层正式签署了2007年度财务报表。

要求：

(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。

(2)如果考虑审计重要性水平，假定大华公司分别只存在上述事项中的事项(1)、(4)、 (5)、(7)、(8)，并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述每个事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。 (3)假定被审单位不同意接受注册会计师提出的对事项5和事项8的审计调整处理，其他的调整均接受，请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。

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第7题

A公司系公开发行A股的上市公司，北京东方会计师事务所注册会计师王豪担任A股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，李民的主要工作是协助王豪复核工作底稿，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出A公司的误差有：

(1)2006年1月1 日分别借人三年期借款1000万元，年利率8%和两年期借款2000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购入工程物资1 170万元，2006年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万元计人在建工程。

(2)2006年1月，A公司购买价格为24万元的管理部门轿车l辆并人账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%)。

(3)12月30日，A公司销售商品5万元，成本为3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予人账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期未存货盘点表中(不考虑增值税问题)。

(4)A公司12月10 日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的销售费用。

(5)A公司2006年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10 000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2 000万元。(A公司采用根据债务入的信用情况决定，坏账准备按应收账款期末余额的5‰计提)。

(6)2006年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系 2004年12月购人，并于当月投入公司管理部门使用，人账价值为10 500万元；购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司末对其进行账务处理。

(7)A公司于2006年10月向其B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，A公司的会计处理如下：

借：银行存款 100

无形资产减值准备 10

贷：无形资产 90

应交税费——应交营业税 5

其他业务收入 15

(8)2006年12月20日，A公司被Y公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。A公司的法律顾问认为，A公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。公司对此未作处理。

注；王豪根据在审计计划中制定的A公司2006年度财务报表层次的重要性水平150万元，各项目的容忍错报为20万元。

要求：

(1)如果考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响)。

(2)请代为编制下列表l、表2、表3。

表1 调整分录汇总表

被审计单位：A公司编制：王豪 28/1/2007 索引号：

会计期间：2006年复核：李民 28/1/2007 页次；

表2 未调整不符事项汇总表

被审计单位：A公司编制：工豪 28/1/2007 索引号：会计期间：2006年复核：李民 28/1/2007 页次：

表3 重分类分录汇总表被审计单位：A公司编制：王豪 28/1/2007 索引号：会计期间：2006年复核：李民 28/1/2007 页次：

(3)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在卜述事项中的第(1)，(6)、(8)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对(1)，(6)事项提出的审计处理建议(如果有)，但同意注册会计师对第(8)事项的处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述(1)、(6)、(8)事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告，并针对上述事项编写影响意见段(如果有)、审计意见段和强调事项段(如果有)。

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第8题

A公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为10 000万元。2008年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为250万元。税务稽查人员对A公司

2008年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

(1) 年初向工商银行贷款10 000万元，用于资金周转，期限2年，年利率为 7.2%。向其他企业借款5 000万元，年利率为10%，期限2年。上述利息支出均已计入财务费用；

(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入800万元；

(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额500万元，并支付了12万元工会经费、80万元职工福利费和15万元教育经费，已取得工会缴款收据；

(4) 全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用；

(5) 全年发生广告费支出800万元，业务宣传费支出400万元，计入销售费用；

(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为2万元；

(7) 融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用；

(8) 当年取得金融债券和国债利息收入26万元和40万元，计入投资收益；

(9) 2008年12月31日，将2006年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款；

(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用；

(11) 从西安市联营企业分回利润240万元(已经在该企业所在地按15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。

要求：

根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2008年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2008年应纳企业所得税额和企业所得税。

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第9题

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。

(1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。

(2)购入一台需要安装的设备，发票价款300 000元，增值税款51 000元，运杂费支出 9 000元，用银行存款支付安装费10 000元，设备安装完毕交付使用。

(3)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100 000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5 000元，借款发生的利息2 000元。工程完工验收交付使用。

(4)接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200 000元。

(5)接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300 000元，甲公司另支付途中运杂费1 000元。

(6)出售一台机器设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入10 000元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。

要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。

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第10题

某工业企业2008年销售收入为2000万元，发生销货折让共计200万元(发票已注明)，该企业申报的应纳税所得额为600万元，其部分会计核算资料如下： (1)在管理费中列支业务招待费10万元； (2)向某公司借款80万元，企业全年支付该项借款利息9．6万元(银行同类同期月贷款利率为8．4‰)，企业将其全部列入财务费用； (3)赞助当地举办的运动会11万元，在营业外支出中列支； (4)直接向某敬老院捐款8万元，在营业外支出中列支； (5)按规定比例上交职工养老保险基金50万元，列入管理费用。假定其他业务无问题，并无弥补以前年度亏损和税收优惠事项，请根据以上资料，回答下列问题：

上述项目中，不得在所得税前列支的项目是( )。

A．折旧

B．养老保险基金

C．运动会赞助费

D．直接向某敬老院的捐款

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