题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

注册会计师通常依据认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下列举采购交易一部分可能实施

的实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易与购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.根据购货发票反映的内容、比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 E检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。要求：（1）根据下表中给出的采购交易审计目标，指出对应的相关认定；（2）针对每一个审计目标选择一项实质性程序(每项实质性程序只能被选择一次)。请将相关认定和选择的实质性程序字母序号填入下表中。相关认定审计目标实质性程序所记录的采购交易已发生、且与被审单位有关所有应当记录的采购交易均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录采购交易已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间

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第1题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易均已记录。

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

H.从购货发票追查至采购明细账。

I.从验收单追查至采购明细账。

J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。

K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。

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第2题

丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B．所有销售交易均已登记入账 C．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D．销售交易的分类恰当 E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。

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第3题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易均已记录。

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

H.从购货发票追查至采购明细账。

I.从验收单追查至采购明细账。

J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。

K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。

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第4题

注册会计师在对财务报表审计时,决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求:假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定,注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序（）比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致,重新计算发票上的金额管理层认定具体审计目标审计程序资产负债表列示的存货存在销售收入包括了所有已发货的交易应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量,计算是否准确销售业务记录在恰当的期间资产负债表中的固定资产确实为公司拥有以净值记录应收款项

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第5题

注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有( )。

A．了解被审计单位内部控制

B．控制测试

C．细节测试

D．实质性分析程序

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第6题

注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。A.了解被审计单位内部控制B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序

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第7题

注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。

A.了解被审计单位内部控制

B.控制测试

C.细节测试

D.实质性分析程序

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第8题

A注册会计师负责对审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下程序，并形成了相关结论：（1）A注册会计师认为：如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。（2）A注册会计师认为：保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，A注册会计师决定这两项工作与其他审计工作一并进行。（3）A注册会计师在了解甲公司及其环境过程中，注意到2012年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。（4）A注册会计师认为：计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。（5）A注册会计师认为：重要性水平提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果那些特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额低于财务报表整体重要性的，就无需单独考虑了。要求：针对上述事项，逐项指出上述事项是否存在不当之处。如果不当，请简要说明理由。

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第9题

戊注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑( )因素。

A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

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第10题

注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中不能实现该目标的是( )。

A.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

B.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

C.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

D.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

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