题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

（单选）下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。 A．实质性程序包括将财务报告与其所依据的会计记录进行核对或调节 B．由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，注册会计师需要针对每一项交易实施控制测试 C．由于内部控制存在固有局限性，注册会计师需要针对每一项交易实施细节程序 D．如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序

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第1题

下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。

A注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

B.注册会计师应当对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序(2016注册会计师《审计》真题)

C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实时控制测试和实质性程序

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第2题

下列关于实质性程序的说法中，错误的是( )。

A、注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

B、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

C、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序

D、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

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第3题

下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。

A、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B、注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

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第4题

下列有关实质性测试的表述中，正确的是（）。 A．财务报表审计必须执行实质性测试程序 B．实质性测试必须采用详查法 C．分析性复核是实质性测试中必须使用的方法 D．审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。

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第5题

下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是()。

A、结合财务费用审计分析利息收入的合理性

B、评价定期存款的商业理由的合理性

C、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证

D、对于未质押的定期存款，检查开户证书复印件

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第6题

下列有关实质性程序的表述中正确的有（）。

A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

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第7题

下面有关分析程序表述正确的有()。

A.财务报表审计中，实质性分析程序是必须的程序

B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，CPA仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

C.在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

D.分析程序的资料主要涉及财务信息，但CPA视需要也可以利用非财务信息

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第8题

下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的有( )。

A．可接受差异额越低，则注册会计师收集少量的审计证据即可获取计划的保证水平

B．在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序

C．数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效

D．评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当使用实质性分析程序

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第9题

下列有关存货审计的说法中，不正确的是( )。

A.存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响

B.存货监盘为实质性程序

C.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见

D.对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分

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第10题

下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。

A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低

B.重要性影响可接受差异额

C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高

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