货币资金审计涉及的主要凭证和会计记录有()
A.库存现金盘点表
B.银行对账单
C.银行存款余额调节表
D.其他货币资金的日记账及总账
A.库存现金盘点表
B.银行对账单
C.银行存款余额调节表
D.其他货币资金的日记账及总账
第2题
第3题
资料1:A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法,了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。
资料2:根据相关员工的岗位职责说明,甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统中设置了相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。
资料3:现金管理情况如下。
(1)出纳员每天对库存现金盘点,编制现金日报表,计算当日现金收入、支出和结存余额,并且与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因。会计主管定期检查现金日报表。
(2)每月末,会计主管指定出纳员以外的人员盘点现金,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证,在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表,如果与现金日记账余额存在差异,需要查明原因并报财务经理批准后进行账务处理。
资料4:银行账户管理情况。
(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销需要经过财务经理审核,报总经理批准。
(2)编制银行存款余额调节表,每月末,会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,查明原因。会计主管复核银行余额调节表,对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。
要求:
(1)针对资料1,注册会计师了解内部控制程序是否恰当?并且简述理由。
(2)针对资料2,甲公司对计算机信息系统的设置或者访问是否需要改进授权控制?并且简述理由。
(3)针对资料3,现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。
(4)针对资料4,银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。
第4题
要求:请指出注册会计师A在监盘过程中的不当之处。
第5题
要求:请指出注册会计师A在临盘过程中的不当之处。
第6题
资料一:该公司出纳员B的职责包括: (1)按照规定程序和权限办理货币资金收付业务; (2)保管支票和支付款项的全部印章,并负责对支票和印章的使用情况进行登记;(3)负责登记现金日记账和银行存款日记账;(4)对库存现金日清月结,并定期编制银行存款余额调节表,使银行存款日记账与银行对账单调节相符;(5)文秘。
资料二:为顺利实施库存现金监盘程序,注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间安排在下午上班时。监盘时,先由出纳将现金全部放人保险柜封存,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后A在财务负责人和出纳在场的情况下清点现金,并做出记录。清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由A收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。
资料三:现场审计快结束时,审计小组接到群众举报,反映该公司于2005年12月曾以“支付材料款”为名,通过银行套取现金后,用于给职工发放奖金,为此,A决定追加审计程序予以澄清。
要求:根据上述资料,请代A注册会计师从下列问题的备选答案中选出正确答案。
该公司出纳的上述职责中不符合内部会计控制要求的是( )。
A.对支票和印章的使用情况进行登记
B.负责登记银行存款日记账
C.对银行存款余额进行调节
D.保管支票和支付款项的全部印章
第7题
A.收款凭证 B.付款凭证
C.银行存款余额调节表 D.货币资金内部控制流程图
第8题
A.收款凭证 B.付款凭证
C.银行存款余额调节表 D.货币资金内部控制流程图
第9题
重大错报风险高的审计领域 财务报表项目或交易、类别
重大错报风险高的认定
(1)
应付账款
完整性
(2)
营业收入
发生
(3)
货币资金
存在
(4)
应付职工薪酬
计价和分摊
(5)
存货
权利和义务
资料二:A注册会计师分别针对每个高风险认定计划实施的针对性审计程序。 (1)抽取20×2年12月份应付账款明细账借方记录,追查到银行对账单; (2)从发货凭证中选取样本追查到营业收入明细账的贷方记录; (3)检查已签发的支票存根,确认支票是否由授权的职员签发; (4)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较; (5)将20×2年末产成品账面单位成本与20×3年初单位产品可变现净值比较。 要求: 请指出资料二中每一项进一步审计程序对资料一中相应的高风险认定是否有效。如认为某项程序相对于所列认定无效,请指出该程序对同一财务报表项目或交易、类别最适宜证实的认定,将答案直接填人下表中。
针对性审计程序序号 审计程序是否有效(是/否)
认为无效的审计程序适宜证实的认定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
第10题
1.每月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
2.审计人员对库存现金实施了监盘,具体安排是:审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场:
由审计人员亲自清点现金和相关票据,并填制库存现金盘点表。
3.2009年5月至7月,由于会计人员休假,存货明细账由仓库保管员代记。
4.2009年12月31日,应收账款余额为4 000万元,由60笔赊销业务形成,审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060,并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元,经审定实际应为600万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”所述情况违反了货币资金内部 控制的要求,具体是:
A.实物控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
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