第2题
A.存货减值额小于未实现内部销售利润时,跌价准备应当全部抵销
B.存货减值额大子未实现内部销售利润时,跌价准备应按未实现内部销售利润抵销
C.存货减值额小于未实现内部销售利润时,跌价准备应按未实现内部销售利润抵销
D.存货减值额大于未实现内部销售亏损时, 已计提的跌价准备全部保留并补提部分跌价准备
E.存货减值额小于未实现内部销售亏损时,应全额补提跌价准备
第3题
A、当内部购货方计提的存货跌价准备≤存货中包含的未实现内部销售利润时,应将内部购货方计提的存货跌价准备全额予以抵消,相应与计提存货跌价准备相关的递延所得税资产也应予以抵消;
B、当内部购货方计提的存货跌价准备≤存货中包含的未实现内部销售利润时,应将内部购货方计提的存货跌价准备全额予以抵消,与计提存货跌价准备相关的递延所得税资产则不予抵消;
C、当内部购货方计提的存货跌价准备>存货中包含的未实现内部销售利润时,只将存货跌价准备中相当于未实现内部销售利润的部分予以抵消,相应与计提存货跌价准备相关的递延所得税资产也应只抵消相当于未实现内部销售利润部分对纳税的影响额;
D、当内部购货方计提的存货跌价准备>存货中包含的未实现内部销售利润时,应将计提的存货跌价准备全额予以抵消,相应与计提存货跌价准备相关的递延所得税资产也应予以抵消。
第5题
资料一:2014年度资料
①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方购人乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后,甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元,其中股本6000万元,资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
②3月10日,甲公司向乙公司销售A产品一批,售价为2000万元,生产成本为1400万元。至当年年末,乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货,其可变现净值为600万元,计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2000万元尚未收回,计提坏账准备100万元。
③7月1日,甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司,款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元,预计使用年限为10年、残值为零,采用直线法进行摊销,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5年,残值为零。采用直线法进行摊销。
④乙公司当年实现的净利润为6000万元,提取法定盈余公积600万元,向股东分配现金股利3000万元;因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。
资料二:2015年度资料
2015年度,甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。
假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵销分录。
(2)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
(3)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
第6题
A、长期股权投资的入账金额为6000万元
B、应确认主营业务收入8000万元
C、应冲减资本公积100万元
D、应减少利润分配110万元
第7题
A.长期股权投资的初始投资成本为6000 万元
B.应确认主营业务收入8000万元
C.应冲减资本公积100万元
D.应减少利润分配一未分配利润110万元
第8题
1)2011年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,账面价值为8000万元。乙公司除一栋办公楼的账面价值与公允价值不同外,其他资产的账面价值与公允价值均相同,该办公楼的账面价值为4000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年4月10日,甲公司将其生产的一批A产品销售给乙公司。该批产品的售价为500万元,成本为200万元,未计提存货跌价准备。至2011年年末乙公司对外销售该批产品的40%。
(3)2011年度,乙公司实现净利润3000万元;乙公司将其一栋办公楼转换为公允价值模式的投资性房地产,转换当日计入资本公积的金额为300万元。除此之外,未发生其他所有者权益变动事项。
(4)2012年4月2日,乙公司宣告发放现金股利1000万元。甲公司于2012年4月15日收到该现金股利。
(5)2012年度,乙公司发生亏损1000万元。上年度内部交易有关的A产品在本期全部实现了对外出售。期末经减值测试,对乙公司投资未发生减值。
(6)2013年1月1日,甲公司以银行存款5000万元从乙公司的其他股东处,再次取得了乙公司30%的股权,从而能够对乙公司的生产经营决策实施控制。
其他相关资料:
(1)相关资产转让手续均于交易发生当日办理完毕。
(2)甲公司和乙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,除增值税外,不考虑其他相关税费的影响。
(3)甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。
(4)甲公司与乙公司的股东在交易之前均不存在关联方关系。
要求:
第9题
A.1368.75万元
B.-966万元
C.996万元
D.786万元
第10题
(1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台,该设备成本400万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费12万元。
(2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定,预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
(3)2013年乙公司向甲公司销售一批存货,售价为500万元,该批存货的成本为400万元,未计提跌价准备。2013年末,甲公司对外出售存货的60%,期末该批存货的可变现净值为180万元。
(4)2013年末,甲公司对乙公司的应收账款余额为3000万元,计提的坏账准备余额为90万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2013年末有关固定资产内部交易应抵消的营业利润是()万元。
A. 450
B. 400
C. 45
D. 50
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