A公司在年末编制了如下的会计分录，借：坏账准备50 000，贷：应收账款50 000，则A公司编制该笔会计分录的原因是（）。

华兴公司采用账龄分析法核算坏账损失。2004年1月1日，坏账准备科目贷方余额50000元。2004年度发生如下相关业务：

（1）5月8日，收回2003年度核销的坏账40000元，存入银行。

（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。

（3）12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表： 账龄 应收款项金额 估计损失率 0～3个月 100000 5％ 3个月～1年 80000 10％ 1年以上 50000 20％ 合计 230000

要求：

（1）编制华兴公司收回已核销坏账的会计分录；

（2）编制华兴公司确认坏账的会计分录；

（3）计算华兴公司2004年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

华夏公司采用账龄分析法核算坏账损失。2009年1月1日，坏账准备科目贷方余额 50000元。2009年度发生如下相关业务：

(1)5月8日，收回2008年度核销的坏账40000元，存入银行。

(2)11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。

(3)12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表：

要求：

(1)编制华夏公司收回已核销坏账的会计分录；

(2)编制华夏公司确认坏账的会计分录；

(3)计算华夏公司2009年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

甲公司为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2010年12月发生以下经济业务：

(1)2010年12月初应收账款余额为80000元，期末坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价30000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。

(2)2010年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17%。

(3)2010年12月11日，向S公司销售2商品一批，售价10000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为3200071]。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2010年末，s公司尚未付款。

(4)2010年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。

(5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2010年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。12月5日，发出A材料80千克。12月7日，购人A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。12月10日，发出A材料30千克。

(6)2010年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

要求：

(1)根据资料(1)(2)(3)编制企业确认收入的会计处理；

(2)根据资料(4)计算确定2010年12月末甲公司应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录5

(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本；

(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的余额．

（1）2011年12月初应收账款余额为80000元，期初坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价30000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。

（2）2011年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17%.

（3）2011年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价40000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元（售价中不含增值税额），实际成本为32000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

（4）2011年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。

（5）甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2011年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：

12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。

12月5日，发出A材料80千克。

12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。

12月10日，发出A材料30千克。

（6）2011年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

资料二：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%.

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。

要求：根据上述资料，回答下列题目。（答案中的金额单位用元表示）

根据资料一，2011年12月末甲公司应计提的坏账准备是（）元。

A. 26252

B. 10252

C. 20252

D. 18252

东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：

注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（2）收回以前年度已核销的坏账140元。

（3）向承包商支付工程款13 000元。

（4）计提本月固定资产折旧2 500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

（5）本月支付已预提的短期借款利息7 840元。

（6）用银行存款偿还短期借款11 000元。

（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。

（9）用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。

（10）出售交易性金融资产，出售时账面价值为15 000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1 000元），售价16 000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。

要求：

（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

① 银行存款；

② 应收账款；

③ 存货；

④ 长期待摊费用；

⑤ 交易性金融资产；

⑥ 在建工程；

⑦ 应付利息；

⑧ 应交税费。

甲股份有限公司为商品流通企业。2001年度会计报表的有关资料如下：

（1） 2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）： 资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 应收票据 30000 20000 应付账款 40000 25000 应收账款 49500 69300 应付福利费 5000 6000 预付账款 10000 15000 应交税金 3700 4600 存货 100000 70000 其中：应交增值税 1000 600 待摊费用 5000 0 应交其他税金 2700 4000 其他应交款 300 400 其他应付款 200 1000（2） 2001年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）：

项目 本年累计数 主营业务收入 800000 主营业务成本 450000 主营业务税金及附加 6460 营业费用 200000 所得税 40000

（3）其他有关资料如下：

①待摊费用为支付的预付保险费。

②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。

③其他应付款为收取的出借包装物押金。

④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末均没有计提存货跌价准备。

⑤未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。

⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。

要求：

计算现金流量表中下列项目的金额；

（1）销售商品、提供劳务收到的现金。

（2）收到的其他与经营活动有关的现金。

（3）购买商品、接受劳务支付的现金。

（4）支付给职工以及为职工支付的现金。

（5）支付的各项税费。

（6）支付的其他与经营活动有关的现金。

甲公司为乙公司的母公司。

(1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;甲公司的期初未分配利润为80000元;甲、乙双方的应收账款分别为40000元、3000元,其中应收对方的金额分别为2000元、1000元;甲、乙双方的存货分别为50000元、35000元,乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。

(2)甲、乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备;所得税税率均为33%;甲公司的毛利率为10%,乙公司的毛利率为20%。

(3)本年4月1日甲公司又从其他股东那里购入乙公司10%的股权,投资成本

103165.75元。至此,甲公司对乙公司的股权投资比例达到70%。

(4)本年甲、乙双方利润表的有关资料如下表(假定利润在各月均匀实现)。

(5)甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回;上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。

(6)甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品,乙公司当年未向甲公司售货。

(7)甲、乙公司营业收入的赊销比例分别为30%、20%,本年末应收账款余额分别为240000元、100000元,甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%,乙公司没有应收甲公司的货款。

(8)乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。

(9)甲、乙公司分别按净利润的10%提取盈余公积,并分别宣告分派现金股利60000元、40000元。

(10)甲、乙公司个别现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元、800000元。

要求:

(1)编制以甲公司为母公司、以乙公司为子公司的合并会计报表工作底稿中有关的抵消分录;

(2)计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数;

(3)计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数;

(4)计算本年度合并利润分配表中“期初未分配利润”项目、“未分配利润”项目的合并数;

(5)计算本年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的合并数。

某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

  (1)企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；

  (2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%;向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

  (3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；

  (4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；

  (5) 2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)；

  (6)年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金)；

  (7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

  要求：

  (1)扼要指出存在的问题；

  (2)计算应补企业所得税额。

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：

注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。

东方公司4月份有关资料如下：

(1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。

(3)按工程进度支付工程款13 000元。

(4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

(5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。

(7)用银行存款偿还短期借款11 000元。

(8)发生财务费用566元，以银行存款支付。

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。

(10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。

(11)企业在年末提取盈余公积。

要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：

(1)货币资金( )元。

(2)交易性金融资产( )元。

(3)应收账款( )元。

(4)存货( )元。

(5)长期待摊费用( )元。

(6)固定资产( )元。

(7)在建工程( )元。

(8)短期借款( )元。

(9)应付利息( )元。

(10)应交税费( )元。

(11)资本公积( )元。

(12)未分配利润( )元。

东方公司商品流通企业经核定为一般纳税人，1997年有关资料如下：

  (1)主营业务收入900000元，主营业务成本600000元；

  (2)应收账款年初余额(含应收增值税款，增值税税率17%，下同)93600元，年末余额163800元；

  (3)发生坏账46800元(含增值税)，以前年度确认的坏账(不含增值税)50000元本期又收回；

  (4)预收账款(货款)年初数为9000元，年末数为2000元；

  (5)应收票据年初数(含增值税)为35100元，年末数(含增值税)为1170元，本年有23400元到期票据未收款而转为应收账款；

  (6)收到债务人抵偿应收货款80000元及增值税13600元的存货；

  (7)存货年初数500000元，年末数30000元；

  (8)用存货60000元、固定资产90000元、现金240000元进行长期股权投资；

  (9)应付账款年初数(含增值税)58500元，年末数(含增值税)163800元；

  (10)“应交税费——应交增值税”科目年初余额为零，进项税额19890元，销项税额153000元，年末余额为零；“应交税费——应交营业税”科目年初余额5100元(贷)，年末余额8210元(贷)。

  要求：根据上述资料，计算以下项目：

  (1)销售商品提供劳务收到的现金。

  (2)购买商品、接受劳务支付的现金。