注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被

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第1题

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

B.按照审计准则的要求，根据甲公司具体情况已经实施了相应的审计程序，获取了充分、适当的审计证据

C.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

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第2题

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

B.按照审计准则的要求，根据甲公司具体情况已经实施了相应的审计程序，获取了充分、适当的审计证据

C.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

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第3题

A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括()

A. 按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失

B. A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C. A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失

D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

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第4题

ABC会计师事务所是普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键项目合伙人负责审计x公司(境内外同时上市公司)2011年度财务报表。A注册会计师在审计过程中发现，在2011年度，X公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联交易，同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对X公司2011年利润增长的预期。A注册会计师通过风险评估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高风险，并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程‘序和其他细节测试程序等必要审计程序，但A注册会计师没有发现x公司201 1年度财务报表存在重大错报，出具了无保留意见的审计报告。在x公司2011年度已审计财务报表公布后，甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了x公司2011年度已审计财务报表，分析了x公司的利润上升空间，预期x公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投资者在分析师的鼓动下作出决定，大量买入x公司股票。随后，整个股市终于迎来了新一轮的暴涨行情，但是，x公司虚构大额关联交易虚增2011年利润的财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后X公司股票价格狂跌，甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失8 000多万元人民币。为此，甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所，起诉A审计项目合伙人，要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求： (1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，甲、乙、丙、丁等投资者应当向法院提出哪些理由? (2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所，人民法院是否受理此案，并简要说明理由。 (3)甲、乙、丙、丁等投资者起诉A审计项目合伙人是否有合理理由? (4)甲、乙、丙、丁等投资者向法院提出由ABC会计师事务所和A审计项’目合伙人各赔偿经济8 000多万元人民币的一半，甲、乙、丙、丁等投资者的理由是否成立? (5)ABC会计师事务所和A审计项目合伙人提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

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第5题

ABC会计师事务所是特殊普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计D公司(境内外同时上市公司)2012年度财务报表。A注册会计师审计过程中发现，在2012年度，D公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联方交易，同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对D公司2012年利润增长的预期。A注册会计师基于收人确认存在舞弊风险的假设，将当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对性的分析程序、函证程序和其他细节测试等必要的审计程序，但A注册会计师没有发现D公司2012年度财务报表存在重大错报，出具了对关联方交易可能存在重大舞弊风险的保留意见的审计报告。在D公司2012年度已审计财务报表公布后，类似于甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了D公司2012年度已审计财务报表后，分析了D公司的利润上升空间，预期D公司的股票价格在近期会上涨。于是，甲、乙、丙、丁等投资者大量买入D公司股票。但是，D公司虚构大额关联交易虚增2012年利润的财务丑闻曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后D公司股票价格狂跌，甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失8000多万元人民币。为此，甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所，起诉A审计项目合伙人，要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未签订任何形式的合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求： (1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，甲、乙、丙、丁等投资者应当向人民法院提出哪些诉讼理由? (2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所，人民法院应怎样处理? (3)ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 (4)在哪些情况下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?

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第6题

甲公司是一家有限责任公司，注册会计师对甲公司2011年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款，2011年由于甲公司伪造金融票案发，导致甲公司的供应商A公司货款不能收回，Q银行出现巨额亏损，Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构成注册会计师的利害关系人的有（）。

A.Q银行

B.供应商A

C.储户

D.甲公司股东

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第7题

甲公司的年度财务报表由A会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，在审计过程中，注册会计师张某针对上

期财务报表由前任注册会计师审计这一情况，而对期初余额应当执行的特别审计程序有（）。

A.在经过甲公司口头同意的前提下，与前任会计师事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿

B.考虑前任会计师事务所的独立性和专业胜任能力

C.在经过甲公司书面授权的前提下，与前任会计师事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿

D.检查被审计单位运用的会计政策是否l合当，是否保持一贯性

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第8题

XYZ公司2006年度财务报表由A会计师事务所审计,并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计

XYZ公司2006年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2007年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2007年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤负责人，并于2008年4月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2006年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2007年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2007年度财务报表的审计报告?请说明具体原因

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第9题

A公司2004年度会计报表委托XYZ会计师事务所进行审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。2005年度该公司仍然委托XYZ会计师事务所进行审计，会计师事务所派江注册会计师作为项目经理前往，江注册会计师于2006年年初对2005年度进行预备调查时了解到，A公司于2005年度除了正常经营外，进行了一系列债务重组和资产置换，有关资料列示如下：

资料一：A公司母公司未经审计的2005年度的会计报表主要资料如下(单位：万元)：

公司于2005年4月决议并实际分配股利1 500万元。

资料二：公司会计政策中包括：坏账损失核算采用备抵法，并根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，以应收款项(包括应收账款和其他应收款)期末余额的账龄计提。

具体按以下比例计提坏账准备：

注册会计师经过审计发现该公司存在以下事实：

(1)A公司应收D公司的应收账款账面净值1 120万元(账面余额为1 400万元，坏账

准备280万元)，应收E公司的应收账款账面净值400万元(账面余额为500万元，坏账准备为100万元)。由于D公司无法到期归还货款，经A公司、D公司与工商银行商议，签订了银行保理协议，三方约定，A公司将对D公司的应收账款一次性出售给工商银行，工商银行支付给A公司1 000万元，工商银行不附有追索权，由D公司直接向工商银行偿还本金和利息。协议中另约定A公司向工商银行支付了相关手续费100万元。另外，A公司将对E公司的应收账款500万元在工商银行进行了贴现，根据双方签署的协议，A公司获得了490万元。据此，该公司进行了以下相关的账务处理：

①确认应收账款转让的损失：

借：银行存款 900

营业外支出——应收债权融资损失 500

贷：应收账款——D公司 1 400

②确认应收票据的贴现：

借：银行存款 490

财务费用 10

贷：应收账款——E公司 500

(2)2005年12月31日，A公司应收Y公司货款的账面价值为300万元(其中账面余额为600万元，坏账准备为300万元)，Y公司没有能力及时付款，经双方协商进行债务重组， Y公司将其拥有的一套商品房作价600万元抵偿了借款。该项固定资产房屋的账面价值为 200万元，累计折旧为30万元。不考虑交易过程中的税费。

公司已作相关的会计处理如下：

借：固定资产——房屋 200

坏账准备 300

营业外支出——债务重组损失 130

贷：累计折旧——房屋 30

应收账款——Y公司 600

(3)A公司本年度对机器设备中的大型轴承进行了大修理，其固定资产原值约为1 100万元，年折旧率为9%，累计折旧为396万元，因自1月份开始已经停用，预计修理时间3个月，所以这段期间没有计提折旧。

(4)A公司为参股子公司Q公司提供长期借款的信用担保，Q公司长期借款3 000万元于2005年已经逾期，Q公司无法偿还。注册会计师在2006年3月出具报告前发现银行诉讼 A公司后法院裁定A公司予以承担连带担保责任，需偿还本金及逾期利息3 200万元，公司会计报表没有反映和披露。

(5)A公司控股子公司F公司于2004年度委托天鹏证券公司进行委托理财10 000万元， 2005年到期后，天鹏证券公司没有如期归还委托理财款10 000万元，仅按合同规定的固定回报300万元支付给F公司，F公司据此做投资收益。2006年2月，注册会计师从报纸上获悉天鹏证券公司已经托管，进入清算程序。但会计报表附注没有披露。

(6)A公司为成立科研技术开发中心，有关项目报主管部门批准后于2005年2月动工，并借入三年期1 500万元的年利率为8%的专项借款用于在建工程，2005年4月借入，首先购买了500万元的工程物资，7月份预付了工程款200万元，截止2005年12月31日的借款利息90万元全部计入在建工程。

(7)Y公司将拥有阳光公司的30%的股权抵偿所欠A公司债务(账面价值2 000万元，坏账准备1 000万元)，2004年12月31日，阳光公司经注册会计师审计的净资产为4 000万元，经约定，双方均根据经过注册会计师审计的2004年12月31日的净资产作价，差额部分由A公司给予补价，并约定自2005年1月1日起至债务重组生效日止阳光公司的经营利润由A公司享有，亏损由Y公司承担。股权过户等法律手续完成后，双方约定债务重组日为2005年6月30日，阳光公司未经审计的2005年1月至6月的利润表中的净利润为180万元。2005年度终了，注册会计师重新对阳光公司进行了审计，其中对2005年1至6月份净利润审计后为120万元，对2005年度净利润审计后为250万元。

A公司据此进行了一系列的账务处理，首先，根据债务重组的结果，在2005年7月作如下会计处理(不考虑税费的影响)：

借：长期股权投资——阳光公司

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第10题

资料：A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲...

资料：A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元，A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品，在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。要求:针对上述第(1) 至(4) 项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（）。