会计师事务所的鉴证业务一般包括以下哪些业务（）？

中国注册会计师鉴证业务基本准则(以下简称基本准则)是整个鉴证业务准则的统领性准则。XYZ会计师事务所的U注册会计师在学习基本准则时，正在就遇到的下列问题向业务负责人请教，请代为做出正确答复：

(1)基本准则除了包含“鉴证业务的定义、要素和目标”和“业务承接”这两个基本内容外，还包括哪些其他主要组成部分?其中，哪些组成部分共同构成了鉴证业务的要素?

(2)承接鉴证业务前，注册会计师应当初步了解业务环境。只有当认为自身符合何种要求?并且拟承接的业务具备哪些特征时?注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接；

(3)鉴证业务的标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准。请简述标准的类型以及每个类型的标准的具体表现形式，并具体例举下表所列的各类业务的标准。

(4)一般情况下，注册会计师对鉴证业务之多可以提供合理保证而不能提供绝对保证。

请具体说明，由于哪些因素的存在，使注册会计师几乎不可能将鉴证业务风险降至零。

(5)基本准则在其哪个组成部分中对注册会计师提出了职业怀疑态度的有求?请简述其基本含义。注册会计师保持职业怀疑态度有助于降低执业过程中可能遇到的哪些风险?

在何种情况下，注册会计师需要采取措施以评价其所获取的文件的真伪?

ABC会计师事务所在制订事务所质量控制制度草稿时，针对相关服务业务提出以下结论，请你代为作出判断。

注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括( )。

A．执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须遵守独立性

B．执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证

C．执行商定程序通常以消极方式提交报告，执行鉴证业务通常以积极方式提交报告

D．执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序

注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括( )。

A．执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须具有独立性

B．执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证

C．执行商定程序通常以消极方式报告，执行鉴证业务通常以积极方式报告

D．执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序

关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者

B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者

D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者

下列有关鉴证业务要素之一的标准的说法中，C注册会计师认为不正确的是( )。

A．执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业判断，也应当作为标准之一

B．标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如丙公司内部制定的行为准则等

C．适当的标准应当具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

D．对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而只需评价该标准对具体业务的适用性

下列有关鉴证业务风险的表述中错误的是( )。

A．鉴证业务风险是在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性

B．鉴证业务风险包括鉴证对象信息不含有重大错报，而注册会计师发表了鉴证对象信息含有重大错报结论的风险

C．有限保证的风险水平高于合理保证的风险水平

D．鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险

A. 标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

B. 非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

C. 对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

D. 标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”

填写票据金额时，如￥20050.37，中文大写应为（ ）。

• 贰万零伍拾元叁角柒分
• 人民币贰万零伍拾元叁角柒分整
• 人民币贰万零零伍拾元叁角柒分整
• 人民币贰万零伍拾元叁角柒分

人民币贰万零伍拾元叁角柒分

2.

各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经（ ）批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

• 档案保管人员
• 出纳人员
• 单位负责人
• 会计主管

单位负责人

3.

新鼎公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款200万元，经审查同意贷款，其在B分行开设的银行结算账户应为（ ）。

• 基本存款账户
• 专用存款账户
• 一般存款账户
• 临时存款账户

一般存款账户

4.

票据的金额和收款人名称可以由出票人授权补记的是（ ）。

• 银行汇票
• 银行本票
• 商业汇票
• 支票

支票

5.

会计工作的社会监督主要是指由（ ）依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。

• 注册会计师及其所在的会计师事务所
• 法院
• 财政部门
• 税务部门

注册会计师及其所在的会计师事务所

6.

按照会计人员回避制度的规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任（ ）工作。

• 出纳
• 会计主管
• 档案保管人员
• 稽核人员

出纳

7.

根据我国《票据法》规定，下列不包括的票据是（ ）。

• 股票
• 支票
• 银行本票
• 商业汇票

股票

8.

会计从业资格证书实行定期换证制度，自取得之日起（ ）内有效。

• 10年
• 15年
• 3年
• 6年

A. 在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报

B. 在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者

C. 如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制

D. 注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达

A注册会计师接受委托,审核W股份有限公司对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。注册会计师根据审核计划,了解测试相关内部控制,并按约定于2004年1月20日出具如下审核报告。

要求:

(1)请回答注册会计师在测试内部控制执行的有效性时,通常执行哪些程序?

(2)请指出内部控制审核报告中不恰当之处,并予以更正。(后附内部控制审核报告)

内部控制审核报告

W股份有限公司:

我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。我们的审核是根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他审计程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。内部控制具有固有的限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。

此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度。因此,我们的审核意见仅仅针对我们发现的内部控制缺陷,不应视为对内部控制发表鉴证意见。

我们认为,贵公司按照××标准于12月31日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

××会计师事务所(公章) 中国注册会计师(签名盖章)

地址:

2004年1月20日