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第1题
用PLA实现下列函数:
Y1=A ?BC+AB ?C ?+AB(C) ?+ABC
Y2=A ?B ?C ?+A ?BC ?+A ?BC+AB ?(C) ?+ABC
第2题
2013年10月1日，ABC会计师事务所拟与上市公司甲公司续签2013年度财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，A自2008年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。（2）ABC会计师事务所员工为甲公司秘书提供投资决策所需要的行业数据资料。（3）ABC会计师事务所员工注册会计师C的父亲是甲公司独立董事，ABC会计师事务所未委派注册会计师C参与甲公司2013年度财务报表审计。（4）甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2010年至2012年财务报表审计工作底稿的电子版。（5）XYZ会计师事务所的注册会计师E于2013年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债。（6）ABC会计师事务所的分所注册会计师F自2012年2月1日起担任甲公司全资子公司P公司的首席法律顾问。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
第3题
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。
（1）甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20％。a产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10％和20％。
（2）a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。
（3）甲公司的记账本位币为人民币。2012年9月，甲公司与某德国客户签订合同，按固定销售价格定制10 000件C产品，以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品，并于2012年10月1日销售1 000件，其余9 000件按合同约定于2013年1月销售。甲公司未生产其他批次C产品。（假定2012年1o月1日即期汇率为1欧元=8．4元人民币，2012年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币）
（4）甲公司于2012年3月1日借入2 000万元、年利率为8％的专门借款，用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断。
（5）甲公司于2011年起从事建筑安装工程，截至2012年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款。工程于2011年10月1日开工，于2012年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。
（6）甲公司持有乙公司40％股权，目前无处置计划。乙公司多年亏损，2012年度亏损500万元，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。2012年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元，并约定2年后还款。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下。
资料五：
甲公司持有丙公司30％股权，因能够对其施加重大影响，采用权益法核算。A注册会计师将丙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，提出对其实施审计。丙公司董事会予以拒绝，但提供了经其他会计师事务所审阅的2012年度财务报表。
要求：
（1）针对资料一第（1）～（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（2）针对资料三第（1）～（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（4）针对资料五，结合资料二，假定不考虑其他因素（如所得税），代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区下划线处填列，如果部分下划线处不适用，填写“不适用”。
审计报告
甲公司全体股东：
引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、__________
四、__________
五、__________
ABC会计师事务所中国注册会计师：×××
（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市二0一三年×月×日
第4题
甲集团公司拥有A公司等7家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表，确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1) A公司为集团财务报表的重要组成部分，由组成部分注册会计师对其实施审计程序，组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为650万元，实际执行的重要性为300万元。 (2)B公司为集团财务报表的非重要组成部分，集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。 (3)C公司为集团财务报表的重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定为300万元，集团项目组无需评价。 (4)D公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解，负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对D公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。 (5)E公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的E公司审计报告。对E公司自2019年3月8日(E公司财务报表审计报告日)至2019年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
第5题
资料一：注册会计师李明和王华在审计过程中，了解到ABC公司有关销售和收款中的相关情况，其中部分资料如下：
(1)在20×6年度ABC公司实现销售量增长15%的基础上，ABC公司董事会确定的20×7年销售量增长目标为20%。ABC公司将这一目标下达到各部门，并将这一目标作为管理层和各部门年终奖考核的依据，ABC公司所处行业20×7年的平均销售量增长率是12%。
(2)ABC公司销售经理已为ABC公司工作超过4年，于20×7年9月劳动合同到期后被ABC公司的竞争对手高薪聘请。由此在一定时期内影响到ABC公司销售业绩，但公司制定了相关销售政策并主动与客户联系，使各长期重要客户仍旧与公司续继合作。
(3)ABC公司实行新的销售政策，凡一年购货金额在50万元以上150万元(不包含150万元，下同)以下的，公司返回5%的现金；金额在150万元以上1 000万元以下的部分返回10%的现金；金额在1 000万以上的部分返回15%的现金，由销售部统一登记客户，并计算返现金额，交财务实际发放。
(4)ABC公司实行的销售政策为：2/10，n/30。20×7年公司平均应收账款为5 600万元，全年销售收入为60 000万元，计入财务费用中的现金折扣金额为240万元。
(5)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外，没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足更新产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元，20×5年12月开工，20×7年7月完工投入使用，根据资料该公司20×6年资本化金额为25万元；20×7年资本化金额为250万元。(假设不考虑利息收入)
资料二：注册会计师李明和王华在审计工作底稿中记录了对ABC公司所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)ABC公司销售部门接到客户订单后对其信用情况进行调查，并收集相关信用资料由销售部经理评定信用等级，客户购货在500万元以下的由销售部经理审批，购货在500万元以上的报经总经理审批后方可发货，并由销售部门编制连续编号的发货单交由库房保管员编制出库单予以出库。
(2)由不负责双金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，促使顾客在发现其应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。
资料三：注册会计师李明和王华对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)注册会计师李明观察了结算部门人员根据开具发票人员开具发票进行结算的全过程，并从20×7年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
(2)注册会计师王华询问了ABC公司财会部门相关负责人，并检查应收账款对账单发现全年仅发出六份对账单，相关财务负责人解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款。”王华要求再次发出对账单，经核实ABC公司应收账款对方客户均无异议。
要求：
(1)针对资料一(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入本题的表格(1)内。
(2)针对资料二(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入本题表格(2)内。
(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入本题的表格(3)内。
(4)针对资料三(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入本题的表格(4)内。
(5)李明和王华检查了ABC公司内部审计人员的相关工作底稿，对其内部核查程序进行了纠正，以下表格(5)是获取的有关ABC公司内控人员执行的内部核查程序，请列出相应的内部控制目标。
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第6题
2009年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账面价值1500万元，经评估价值为1600万元，土地使用权账面价值400万元，评估价值为1050万元。
2009年5月27日，乙公司以美元110万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为166万美元(当月汇率为1美元兑换7.3元人民币)。
假设：
(1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。
(2)甲公司所出厂房、土地使用权尚未办理产权转移手续，但已签署财产权转移手续承诺函。
(3)ABC有限责任公司于2009年7月5日委托XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师X、Y于7月10日完成了外勤工作。
要求：
(1)请说明注册会计师X、Y在对甲公司所出厂房应主要实施的审验程序。 (须列出不少三项审验程序)
(2)编制注册资本实收情况明细表。
(3)代注册会计师X、Y草拟一份验资报告。
第7题
2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派8注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员c的妻子在丙公司担任财务总监。
（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
（6）2012年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
第8题
（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日，这些股票市值合计为500元。
（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。
（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。
（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。
要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
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