注册会计师在进行筹资与投资循环的审计时需要“了解内...
注册会计师在进行筹资与投资循环的审计时需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险、从而进行实质性程序”。要求:请根据这一基本审计流程,结合“筹资与投资循环”的内容,请将下列A——T项内容的序号按要求填入后面的表格中。 A.长期借款经过授权审批; B.签订长期借款合同或协议等相关法律性文件; C.长期借款的会计记录与授权和执行等方面明确职责分工; D.长期借款合同或协议由专人保管; E.检查年度内长期借款增减变动的原始凭证,核实变动的真实性、合规性; F.检查长期借款授权批准手续是否完备; G.检查长期借款入账是否及时准确; H.获取或编制长期借款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符; I.检查与长期借款有关的原始凭证,确认其真实性,并与会计记录核对; J.检查长期借款利息计算的依据,复核应计利息的正确性,并确认全部利息计入相关账户; K.向银行或其他金融机构函证长期借款,并与账面余额核对; L.长期股权投资业务经过授权审批; M.与被投资单位签订合同、协议,并获取被投资单位出具的投资证明; N.建立详尽的会计核算制度,按每一种证券分别设立明细账,详细记录相关资料; O.长期股权投资的核算方法符合会计准则和会计制度的规定; P.期末进行成本与市价孰低比较,并正确记录长期股权投资跌价准备; Q.获取或编制长期股权投资明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符; R.向被投资单位函证长期股权投资金额、持股比例及发放股利情况; S.检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定,会计处理是否正确,重大投资项目,应查阅董事会有关决议,并取证; T.检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法,是否计提减值准备; 序号 内部控制目标 内部控制 实质性测试 1 长期借款账面余额的真实性 ⑴ ⑵ ⑽ ⑾ ⑿ 2 已登记入账的长期借款及利息费用的完整性 ⑶ ⑷ ⒀ ⒁ ⒂ 3 长期借款所有权 ⒃ 4 长期股权投资账面余额的真实性 ⑸ ⑹ ⒄ ⒅ 5 长期股权投资计价方法的正确性,期末余额的真实性 ⑺ ⑻ ⑼ ⒆ ⒇