常见的制造费用预算的编制方法有（）

某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。

关于制造费用的预算，有如下数据：

制造费用预算

业务量范围 5400～6600（机器工时）

费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/机器工时）

运输费用 0.20

电力费用 0.80

材料费用 0.10

修理费用 800 0.85

油料费用 1000 0.20

折旧费用 2500

人工费用 1000

合 计 5300 2.15

备 注当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

要求：

（1）根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。

制造费用预算（列表法） 单位：元

弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

（最差）90%（最可能）100%（最佳）110%

业务量（直接机器工时）6000

占正常生产能力百分比 100%

变动成本：

运输费用（b＝0.2）1200

电力费用（b＝1.0）4800

材料费用（b＝0.1）600

合 计 6600

混合成本：

修理费用 6100

油料费用 2200

合 计 8300

固定成本：

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400

（2）简要说明弹性预算的优点；

（3）简述常见的预算编制方法；

（4）简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤；

（5）简述成功的预算编制的特征。

业务量（直接机器工时）弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

（最差）90% （最可能）100% （最佳）110%

业务量（直接机器工时）6000 5400 6000 6600

占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110%

变动成本：

运输费用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

电力费用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

材料费用（b＝0.1）600 540 600 660

合 计 6600 5940 6600 7260

混合成本：

修理费用 6100 5590 6100 6610

油料费用 2200 2080 2200 2320

合 计 8300 7670 8300 8930

固定成本：

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400 17110 18400 19690

甲公司是一家汽车制造企业，2011年的报表显示公司费用大幅度上升导致利润下 降，2012年初公司董事会决定编制预算并严格执行，以控制费用，公司董事会希望预算编 制能够应对环境的变化并且能够识别和去除一些不必要的费用。 要求： (1)编制预算的常用方法有哪几种?分别阐述它们的优缺点。 (2)请结合材料分析，该公司应该采用哪种预算编制方法更为合理?

Z公司是我国南方近年发展良好的女装生产企业，Z公司的一个成功之处在于其合理的销售计划制定。因为女装销售的季节性较为明显，对于女装生产企业而言，销售预测显得尤为重要。目前，Z公司销售预测既使用定性预测法，也使用定量预测法。Z公司定性预测法主要依靠销售人员，这是因为销售人员最接近消费者和用户，对商品是否畅销以及商品各品类的需求较为了解。Z公司定量预测法主要运用时间序列分析法。确定了销售量之后，Z公司会确定相应的销售目标，并将销售目标分配给各销售人员。Z公司按地理位置将目标市场分为若干区域，每个销售人员负责一个区域的全部销售业务，从而有利于销售人员与顾客建立长期关系。Z公司还会定期以行业内主要竞争对手的销售费用为基础来编制销售预算，并利用销售预算调控销售工作。在具体销售过程中，Z公司常用的销售促进手段为集点优待，即客户每购买单位商品就可以获得一张贴花，若筹集到一定数量的贴花就可以获取一定的奖品，这种促销手段取得了较为良好的效果。案例中，Z公司确定销售预算的方法是()

A.标杆法

B.边际收益法

C.零基预算法

D.目标任务法

制造费用预算是编制现金预算的依据之一。()

A、生产预算

B、现金预算

C、制造费用预算

D、销售预算

制造费用预算分成哪几部分?如何编制制造费用预算?

A.固定预算法

B.直接人工预算法

C.滚动预算法

D.分类预算法

E.弹性预算法

现金预算的编制流程包括：编制销售预算、编制生产预算、编制直接材料预算、编制制造费用预算、编制管理费用预算等，但是不包括编制经营决策预算和投资决策预算等。 ( )

A．正确

B．错误

某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预

算。已知2007年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：

2007年全年制造费用预算

金额单位：元

2007年3月31日公司在编制2007年第2季度～2008年第1季度滚动预算时，发现未来的四个(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨10%。(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%。(3)预计直接人工总工时见“2007年第2季度～2008年第1季度制造费用预算”表。假定水电维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：

(1)以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分配率；

②水电与维修费用预算工时分配率。

(2)计算下表中用字母表示的项目

2007年第2季度～2008年 第1季度制造费用预算 金额单位：元

某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2008年分季度的制造费用预算如下 （其中间接材料费用忽略不计）：

2008年全年制造费用预算

金额单位：元

2008年度 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 直接人工总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用 设备租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分配率；

②水电与维修费用预算工时分配率。

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用总预算额；

②每季度设备租金预算额。

（3）计算填列下表中用字母表示的项目：

2008年第二季度～2009年第一季度制造费用预算

金额单位：元

2008年度 2009年度 项 目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 直接人工总工时（小时） 12100 （略） （略） 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A （略） （略） B （略） 水电与维修费用 C （略） （略） D （略） 小计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F （略） （略） （略） （略） 小计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004