期末，企业应将已经销售的原材料的成本结转到“ （） ”账户。

企业在结转销售材料时，应贷记的账户是（ ）。

A.劳务成本

B.原材料

C.累计摊销

D.累计折旧

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、主营业务成本

D、其他业务支出

企业结转销售材料成本时，该经济业务中与“原材料”存在对应关系的账户是（ ）。

A.营业外支出

B.主营业务成本

C.其他业务成本

D.生产成本

东方公司发生如下经济业务，编制相关分录并结转到本年利润账户：

东方公司向宏远公司销售B产品600件，单位售价为500元，发票注明该批B产品的价款为300000元，增值税税额为51000元，货款尚未收到。

东方公司向宏远公司发出已经预收订货款的A产品300件，单位售价为400元，发票注明该批A产品的价款为120000元，增值税税额为20400元。原预收款20000元，不足以支付全部价款以及税款，其剩余部分由宏远公司用银行存款支付，东方公司收到该笔款项并且已经存入银行。

东方公司在12月末结转本月已经销售的A产品和B产品的成本。其中A产品的单位成本为280元，销售数量为300件;B产品的单位成本为322.56，销售数量为600件。

东方公司本月出售材料一批，发票列明该批材料的价款为65000元，增值税销项税额为11050元，款项已经收到并且存入银行。

东方公司结转本月销售材料的成本40000元。

东方公司的A产品为应税消费品，东方公司本月计算A产品缴纳的消费税为12000元，本月销售A、B产品应缴纳的城建税为3931.62元，教育费附加为1684.98元。

东方公司本月用银行存款支付行政管理部门的业务招待费3000元

201×年12月31日，公司计提12月份的短期借款利息2000元。

东方公司201×年12月管理部门领用乙材料100千克，价值880元。

东方公司计算201×年12月份的应付职工工资总额为480000元，应付职工福利费总额为67200元，其中厂部管理部门工资46000元，福利费6440元。

东方公司计提本月固定资产折旧费9400元，其中：车间用固定资产折旧费为5400元，行政管理部门用固定资产折旧费为4000元。

东方公司本月用现金900元购买行政管理部门使用的办公用品。

东方公司职工王梅本月出差归来，报销差旅费3500元，原预借现金3800元，剩余部分退回现金。

东方公司用银行存款1000元支付本月销售产品的广告费。

东方公司计算出企业专设销售机构的销售人员工资4000元，暂未支付。

东方公司用银行存款3000元支付本月利息费用。

东方公司收到银行结息通知单，本月银行存款利息为1872.6元。

东方公司本月将原来购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，该股票原购买价格为150000元，现卖出价为172000元，所得款项已经存入银行。

东方公司原与某供货方签订有关合同，合同条款中规定了违约责任。现由于该供货单位有违约行为，根据合同约定予以罚款，东方公司本月收到该供货方的违约罚款收入51000元，存入银行。

东方公司本月用银行存款向希望工程支付公益性捐赠款30000元。

东方公司本月末降本月实现的主营务业务收入420000元、其他业务收入65000元、投资收益22000元和营业外收入51000元全部转入“本年利润”账户。

东方公司将本月发生的主营业务成本277536元、营业税金及附加17616.6元，其他业务成本40000元、销售费用5000元、管理费用64720元、财务费用3127.4元和营业外支出30000元全部转入“本年利润”账户。

东方公司本期实现的利润总额120000元，按照25%的所得税税率计算本期应交的所得税，并且确认所得税费用，同时转入“本年利润”账户。

12月31日，东方公司结转全年实现的净利润1075000元。其中：1～11月份实现的净利润为985000元，12月份实现的净利润为90000元。

12月31日，东方公司经董事会决议，决定按照全年净利润的10%提取法定盈余公积金。

某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：

(1)生产A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：

借：生产成本56000

贷：原材料56000

(2)收到投资者投入机器设备一台，价值20000元，编制的会计分录为：

借：固定资产20000

贷：资本公积20000

(3)计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为：

借：管理费用8100

贷：应付利息8100

(4)分配结转本期发生的制造费用69000元，编制的会计分录为：

借：生产成本96000

贷：制造费用96000

(5)结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为：

借：库存商品538000

贷：生产成本538000

登记入账时，误记为583000元。

(6)职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：

借：管理费用5000

贷：库存现金5000

(7)计提管理用固定资产的折旧10000元，编制的会计分录为：

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

(8)销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：

借：销售费用60000

贷：原材料60000

(9)管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：

借：管理费用500

贷：库存现金500

但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。

(10)管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：

借：生产成本300

贷：原材料300

以上凭证均已登记入账。

要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法。

根据以上材料，回答15~24题

第(1)题答案____

安苑公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2009年12月发生的部分交易或事项如下：

(1)安苑公司本月初以银行存款从二级市场购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值为800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。

(2)本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为253万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

(3)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结转)。

(4)月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。

(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

(6)购入生产用设备一台，购买价款20万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元(增值税可以抵扣)，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。

(7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。

(8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，每人一台，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。

(9)委托雨公司加工应交消费税的材料。应付加工费30万元(不考虑增值税)，应付由丙公司代收代交的消费税5万元，安苑公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。

(10)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元。营业税税率为5%(不考虑其他税费)。

(11)持股比例为30%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还确认了时联营企业C公司的股权投资收益100万元。

(12)月末，分配职工工资1710万元．其中直接生产严品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，仓业行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。

(13)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣务件为(2/10，1/20，n/30)，企业10日内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

(14)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。

要求：

根据上述(1)～(14)交易或事项编制安苑公司相关的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)

惠州市某企业会计人员在期末结账前,发现下列错账,并已登记入账。

(1)生产保温瓶领用原材料75000元,编制的会计分录为:

借:生产成本57000

贷:原材料57000

(2)收到投资者投入机器设备一台价值80000元,编制的会计分录为:

借:固定资产80000

贷:资本公积80000

(3)计提应由本期负担的短期借款利息3700元,编制的会计分录为:

借:管理费用7300

贷:应付利息7300

(4)分配结转本期发生的制造费用59000元,编制的会计分录为:

借:生产成本95000

贷:制造费用95000

(5)结转本期完工产品生产成本671000元,编制的会计分录为:

借:库存商品671000

贷:生产成本671000

登记入账时,误记为617000元。

(6)职工预借差旅费4000元,编制的会计分录为:

借:管理费用4000

贷:库存现金4000

(7)计提管理用固定资产的折旧30000元,编制的会计分录为:

借:管理费用3000

贷:累计折旧3000

(8)销售部门领用材料7000元,编制的会计分录为:

借:销售费用70000

贷:原材料70000

(9)管理部门购买办公用品900元,编制的会计分录为:

借:管理费用900

贷:库存现金900

但是登记账簿时,误将“管理费用”账户登记为90元。

(10)管理部门领用甲材料550元,填制的会计分录为:

借:生产成本550

贷:原材料550

要求:分别指出上述错账应采用何种更正方法,并编制相应的错账更正会计分录。(10分)

某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：

(1)生产A产品领用原材料65 000元，编制的会计分录为：

借：生产成本56 000

贷：原材料56 000

并已据以登记入账。

(2)收到投资者投入机器设备一台价值20 000元，编制的会计分录为：

借：固定资产20 000

贷：资本公积20 000

并已据以登记入账。

(3)计提应由本期负担的短期借款利息1 800元，编制的会计分录为：

借：管理费用8 100

贷：应付利息8 100

并已据以登记入账。

(4)分配结转本期发生的制造费用69 000元，编制的会计分录为：

借：生产成本96 000

贷：制造费用96 000

并已据以登记入账。

(5)结转本期完工产品生产成本538 000元，编制的会计分录为：

借：库存商品538 000

贷：生产成本538 000

登记入账时，误记为583 000元。

(6)职工预借差旅费5 000元，编制的会计分录为：

借：管理费用5 000

贷：库存现金5 000

并已据以登记人账。

(7)计提管理用固定资产的折旧10 000元，编制的会计分录为：

借：管理费用1 000

贷：累计折旧1 000

并已据以登记入账。

(8)销售部门领用材料6 000元，编制的会计分录为：

借：销售费用60 000

贷：原材料60 000

并已据以登记入账。

(9)管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：

借：管理费用500

贷：库存现金500

但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。

(10)管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：

借：生产成本300

贷：原材料300

并已据以登记入账。

要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的错账更正会计分录。

资料：M公司为生产加工企业，从2007年初开始生产加工甲产品和乙产品。2007年发生部分经济业务如下： （1）从仓库领用材料35 000元，其中：生产甲产品领用材料18 000元，生产乙产品领用材料17 000元。 （2）结算本月应付生产工人工资15 000元，按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。甲、乙产品共耗用生产工时500小时，其中：甲产品生产工时300小时，乙产品生产工时200小时。 （3）按应付工资的14%提取职工福利费。 （4）本期发生制造费用8 000元，按甲、乙产品耗用生产工时比例分配。 （5）甲产品200台全部完工，其生产成本总额为33 060元。结转已完工入库产品的实际生产成本。 （6）本期销售甲产品180台，开出增值税专用发票上注明的不含税单价为210元，该公司适用的增值税税率为17%，价税款尚未收到。 （7）结转本期已销售甲产品180台的生产成本。 （8）经批准，将现金溢余5 000元转作营业外收入。 （9）用银行存款支付对外捐赠款3 000元。 （10）按照规定计算出本期应负担的产品销售税金为1 200元。 （11）经批准，将盘亏原材料1 000元的60%转作管理费用，其余部分计入营业外支出。 （12）计算本期应交所得税（所得税税率25%）。 （13）期末，将本期发生的主营业务收入、营业外收入结转至本年利润账户。 （14）期末，将本期发生的主营业务成本、管理费用、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税费用结转至本年利润账户。 （15）期末，结转本期实现的净利润。 要求：根据M公司上述经济业务编制会计分录。

某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：

(1)生产A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：

借：生产成本 56000

贷：原材料 56000

并已据以登记入账。

(2)收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会计分录为：

借：固定资产 20000

贷：资本公积 20000

并已据以登记人账。

(3)计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为：

借：管理费用 8100

贷：应付利息 8100

并已据以登记入账。

(4)分配结转本期发生的制造费用69000元，编制的会计分录为

借：生产成本 96000

贷；制造费用 96000

并已据以登记入账。

(5)结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为：

借：库存商品 538000．

贷：生产成本 538000

登记人账时，误记为583000元。

(6)职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：

借：管理费用 5000

贷；库存现金 5000

并巳据以登记入账。

(7)计提管理用固定资产的折IHl0000元，编制的会计分录为：

借：管理费用 1000

贷：累计折旧 1000

并已据以登记人账。

(8)销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：

借：销售费用? 60000

贷：原材料 60000

并巳据以登记人账。

(9)管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：

借：管理费用 500

贷：库存现金 500

但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。

(10)管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：

借：生产成本 300

贷：原材料 300

并已据以登记入账。

要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的错账更正会计分录