题目内容
（请给出正确答案）
A.对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平
B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平
C.对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D.对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平
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第1题
A、对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平
B、对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平
C、对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D、对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平
第2题
下列对有关存货审计的理解中，正确的有( )。
A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘
B．存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目
C．存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行
D．对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作
第3题
若B公司为小型企业且并不存在能够被注册会计师识别的控制活动，则乙注册会计师在对小型被审计单位执行审计业务时，下列说法中正确的表述是( )。
A．注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案
B．注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试
C．如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以只实施实质性程序
D．如果注册会计师只实施实质性程序，无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据
第4题
A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作
B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式
C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用
D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任
第5题
在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑的因素包括( )。
A．风险的重要性、重大错报发生的可能性
B．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
C．被审计单位采用的特定控制的性质
D．注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
第6题
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 （2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 （3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 （4）审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 （5）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在控制测试时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 （6）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 （7）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 （8）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 【要求】：针对上述第（1）至（8）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
第7题
第8题
资料一：
A公司未经审计的2010年度财务报表中的部分会计资料如下：
资料二：在对A公司审计过程中，丙和丁注册会计师注意到以下事项：
（1）A公司会计政策规定，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备，具体计提比例为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。A公司2010年年初账面坏账准备4 000 000元，2010年年末账面坏账准备4 500 000元。A公司应收账款账面余额如下：
单位：元
（2）A公司2011年1月5日为Y公司20 000 000元银行借款提供信用担保。2011年2月15日，Y公司因经营期货业务失败造成严重资不抵债，宣告破产清算，无力偿还银行借款。银行因此向法院起诉，要求A公司承担连带担保责任，支付借款本息20 200 000元。2011年3月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2011年3月20日执行完毕。在支付该笔款项当月，A公司考虑到无法向Y公司追偿，将其计入营业外支出。假设该事项可能会对A公司2011年度的持续经营能力、偿债能力等造成影响。
（3）A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日A公司与南方公司签订销售合同，由A公司于2011年3月6日向南方公司销售电子设备10 000台，每台1.5万元。2010年12月31日，A公司库存电子设备13 000台，单位成本1.4万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.4万元。预计销售税费为每台0.1万元。A公司于2011年3月6日向南方公司销售电子设备10 000台，每台1.5万元，货款已收到。丙和丁注册会计师对会计资料实施检查后确认，A公司在编制2010年度财务报表时，没有对该类存货计提跌价准备。
（4）2010年12月31日，A公司有以下两份尚未履行的合同：
①2010年2月，A公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②2010年8月，A公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2011年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日，A公司库存D产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。假定A公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2010年12月31日尚未完全履行，A公司2010年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 1 500 000
贷：预收账款 1 500 000
（5）A公司与Z公司经批准于2010年8月1日签订协议进行债务重组。协议规定A公司以其持有的账面余额为500万元、当日市价为400万元、已提减值准备60万元的长期股权投资支付其欠Z公司的800万元货款。交易双方已于当月办妥手续。A公司对此笔交易作了如下会计处理（假定不考虑相关税费）：
借：应付账款——Z公司 8 000 000
长期股权投资减值准备 600 000
贷：长期股权投资 5 000 000
营业外收入 3 600 000
资料三：
假定丙和丁注册会计师在财务报表公布前没有发现资料二中的事项2，2011年4月3日在媒体曝光该法律案件后才得知该事项。
要求：
（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），请分别回答丙和丁注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对A公司2010年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定A公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且准备接受针对事项（2）提出的审计处理建议，拒绝接受针对其他事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请指出丙和丁注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定A公司只存在资料二中的事项（3），并且拒绝接受丙和丁注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，丙和丁注册会计师应出具何种类型的审计报告？并请代为续编“注册会计师责任段”后的审计报告内容）。
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，……。
（4）针对资料三，分别回答管理层修改财务报表时注册会计师的处理以及管理层未采取行动时注册会计师的处理。
（5）如果在审计报告日前，丙注册会计师识别出了与财务报表存在重大不一致的其他信息，请分别说明需要修改已审计财务报表、修改其他信息而管理层均拒绝修改时，注册会计师采取的措施是什么？
第9题
| 表4-1 未经审计的有关财务报表项目金额单位：万元 | |
| 财务报表项目名称 | 金额 |
| 资产总计 | 90000 |
| 股东权益合计 | 44000 |
| 营业收入 | 120000 |
| 利润总额 | 18000 |
| 净利润 | 12060 |
要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师张梅计算确定M公司2010年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
第10题
| 表4-1 未经审计的有关财务报表项目金额单位：万元 | |
| 财务报表项目名称 | 金额 |
| 资产总计 | 90000 |
| 股东权益合计 | 44000 |
| 营业收入 | 120000 |
| 利润总额 | 18000 |
| 净利润 | 12060 |
要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师张梅计算确定M公司2010年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
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