ABC公司管理层综合考虑多种因素确定该公司的最低现金余额为5000元,有价证券年利率为9%,每次证券转换的交易成本为400元。公司每日现金余额波动的可能情况见下表:
假设一年按360天计算。
要求:
利用随机模型回答下面的问题:
(1)计算现金回归线和现金存量的上限(结果保留整数)。
(2)若此时现金余额为8万元,应如何调整现金?
(3)若此时现金余额为19万元,应如何调整现金?
假设一年按360天计算。
要求:
利用随机模型回答下面的问题:
(1)计算现金回归线和现金存量的上限(结果保留整数)。
(2)若此时现金余额为8万元,应如何调整现金?
(3)若此时现金余额为19万元,应如何调整现金?
第1题
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家上市公司2017年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项: (1)甲公司为ABC会计师事务所2017年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2016年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2016年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2017年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。 (4)2018年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2017年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 (5)戊公司于 2017 年 9 月起停止经营活动,董事会拟于 2018 年内清算戊公司。2017 年12 月 31 日,戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制 2017年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。 要求: 针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
第2题
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家上市公司2017年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项: (1)甲公司为ABC会计师事务所2017年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2016年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2016年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2017年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。 (4)2018年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2017年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 要求: 针对上述第(1)至第(4)项,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
第3题
(1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A.注册会计师认为不存在特别风险。
(2)A.注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效率,A.注册会计师采用了实质性方案。
(3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A.注册会计师将2016年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了2017年末的存货跌价准备余额。
(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为5%至10%,管理层按5%确认了2017年度的保修费用。A.注册会计师认为可能存在管理层偏向,要求管理层调整计提比例。
(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测,假设年收入增长率为10%。A.注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A.注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第4题
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列与审计报告相关的事项: (1)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。 (2)戊公司于2019年9月起停止经营活动,董事会拟于2020年内清算戊公司。2019年12月31日,戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2019年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。 (3)2019年1月1日,己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱,己公司管理层决定在编制2019年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2019年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。 要求: 针对上述,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
第5题
ABC会计师事务所审计甲公司 2016年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险, 审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:
(1)2017 年3月2日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。
(2) 因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。
(3) 审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节表,检查银行存款调节表结果都调节相符,审计项目组确认了其结果正确。
(4) 审计项目组对年末余额大于 l0万元的银行账户实施函证,结果满意。
(5) 针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6) 审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,询问了会计主管,其解释招商银行于 2016年中变更了印章样式,审计项目组认可了甲公司管理层的解释。
【要求】 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,提出改进建议。
第6题
第7题
A.0
B.13 000
C.26 000
D.37 000
第8题
A.0
B.6500
C.12000
D.18500
第9题
A.O
B.6500
C.12000
D.18500
第10题
A.0
B.650O
C.12000
D.18500
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