A、证券交易委员会
B、公众公司会计监管委员会
C、财务会计准则委员会
D、COSO委员会
第2题
ABC会计师事务所的注册会计师对丁股份有限公司2016年度财务报表进行了审计。公司审计前财务报表反映的资产总额为5000万元,年度利润总额为100万元,重要性水平判断为10万元。在审计过程中发现以下几种情况: (1)公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的,注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查,也无法通过其他审计程序加以验证。 (2)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的1000万元债务; (3)注册会计师得知丁公司2016年涉及的诉讼案于2017年3月20日判决,丁公司败诉,应向原告赔偿45万元,公司对判决结果没有提出异议,并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师提请丁公司调整2016年度财务报表,被公司拒绝。 (4)丁公司在2016年1月份购入一台设备,当月投入使用,2016年未提折旧。该设备原始价值50万元,月折旧率2%。 (5)丁公司2016年7月进行短期投资,成本为1100万元,2016年12月31日市价为1005万元。公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。 (6)丁公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序; (7)2016年11月间,丁公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定; (8)注册会计师从公司职员处了解到,丁公司在2017年5月份将进行大规模人事变动。丁公司拒绝在2016年度财务报表附注中进行披露。 【要求】:假定公司不接受注册会计师提出的调整意见,分别针对上述情况,说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告,并简要说明理由。
第3题
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
(引言段和范围段的表述略)
在2005年12月31日,ABC公司流动负债高于资产总额100万元,同时存在数额600万元的已到期未偿借款。截至审计报告日,ABC公司对于已经到期的借款协议难以展期。除非能够获取财务支持,否则ABC公司的持续经营能力存在重大不确定性。ABC公司在会计报表附注X中进行了充分披露。ABC公司的持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
我们认为,除了上段所述事项对会计报表的影响外,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允地反映了ABC公司2005年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量。
要求:假定经C和D注册会计师审定,ABC股份有限公司2005年度会计报表未存在其他问题,根据上述情况,请指出:
(1)C和D注册会计师发表的审计意见是否适当?原因何在?
(2)C和D注册会计师应发表什么意见类型的审计报告,原因何在?
(3)请你代C和D注册会计师修改上述已续编的审计报告。
第4题
资料一:资产负债表的部分项目:
注:该公司2006年实现的净利润调整前的金颐是12 060万元. 部分报表项目的重要性水平如下:
资料二:A和B注册会计师经审计发现以下六个事项: 为首次执行《企业会计准则》,2006年1月1日,甲公司进行如下会计变更: (1)将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为根据风险评估确定的方法进行计算。2006年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失,按期末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备,2006年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2006年12月31日应收账款余额、账龄以及2006年起根据债务人的信用风险确定的计提比例如下:
该公司尚未进行处理,(在处理时不用考虑对期初盈余公积的调整)。
(2)2006年12月1日,XYZ股份有限公司经批准。将短期闲置的10 000万元资金通过银行委托贷款,月利率为0.8%,XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10 000万元,贷记“银行存款”科目10 000万元的会计处理.但对2007年1月5日收到的2006年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理,假定不考虑利息调整的差额。
(3)XYZ股份有限公司自2005年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2006年6月专利技术获得成功,达到顶定用途:2005年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元,以及支付的其他费用30万元。共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2006年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元。以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中.符合资本化条州:的支出为120万元,企业将2005年发生的280万元的费用全邵计人当期管理费用,将2006年发生的所有费用全部
计入无形资产。
(4)XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧,漏计2006年7月份办公大楼折旧。该办公大楼原值12 000万元,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%。
(5)XYZ股份有限公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2006年1月1日购人一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元,用银行存款支付:建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2006年12月31日,该建筑物的公允价值为560万元,该企业将该项公允价值与账面价值的差额计人了资本公积。
(6)2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额10 000万元,预收账款项目的明细组成如下:(不考虑其他因素的调整)
顶收账款——A公司 8 000万元
预收账款——B公司 4 000万元
预收账款——C公司 -2 000万元
合计 10000万元
要求:
(1)假定不考虑XYZ股份有限公司2006年度财务报表项目层次的重要性水平,就审计发现的上述六个事项,请代A和B注册会计师列示审计凋整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)针对审计发现的上述六个事项,请指出上述审计凋整分录中,哪些为A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须提请调整的审计调整分录中.哪些席归人“审计差异调整表——调整分录汇总表”,哪些应归人“审计差异调整表——重分类分录汇总表”?并请简要说明理由(不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。
(3)假定XYZ股份有限公司同意A和B注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议,2007年3月5日.根据2006年审计后的净利润,XYZ股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案:“按10%提取法定盈余公积;以2006年12月31闩总股本为基数,每10股送5股,派现金1.25元;剩余末分配利润滚存至一下年度;资本公积每10股转1股。”如果审计报告口为2007年3月6日,请代A和B注册会计师据此做㈩建议的审计调整分录(不考虑调整分录对企业所得税费㈩、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响,也不考虑年度终了将“利润分配”科日下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目)。
第5题
通过对ABC公司内部控制的测试,X和Y注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:
(1)ABC:公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;
(2)ABC公司发出服装时,出库单未按顺序连续编号;
(3)ABC,公司生产服装所需的零星辅料由M公司代管,但ABC公司未对辅料的变动进行会计记录:
(4)为便于年末结账,ABC公司每年12月28日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;
(5)ABC公司发出服装存在不按既定后进先出法计价核算的现象;
(6)ABC公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代M公司保管的N材料。
要求:
(1)简要说明X和Y注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。
(2)你作为注册会计师,为实现下表所列审计目标,请指出应采用的主要审计程序(针对每一审计目标,限列一项审计程序)以及获得审计证据的类型,并在答题卷所附表格的适当位置填列。
第6题
(假定不考虑2000年度以前的应收账款因素。如果甲公司2000年度按账龄分析法计提坏账准备,假定其计提比例和账龄的划分与2001年度相同。假定甲公司在2000年以前及2000年度和2001年度未发生坏账损失。按税法规定,实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。 2001年12月31日,甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下: 借:管理费用 630 贷:坏账准备 630 (5)甲公司2001年6月20日,以某一车间的全部固定资产向丁公司进行长期投资,取得丁公司15%的股份(不具有重大影响)。该车间固定资产的账面原价合计为3000万元,累计折旧合计为1200万元,公允价值合计为2200万元,该车间的固定资产均未计提减值准备。丁公司 2001年6月20日所有者权益总额为15000万元。2001年度,丁公司的净利润为零。丁公司适用的所得税税率为15%。假定股权投资差额按直线法摊销,摊销年限为5年,股权投资差额摊销不得从应纳税所得额中扣除. 甲公司对上述交易的会计处理如下: 借:长期股权投资——丁公司 2200 累计折旧 1200 贷:应交税金——应交所得税 132 资本公积 268 固定资产 3000 (6)2002年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2002年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款100万元。甲公司已通过法律途径要求该供贷单位偿还预付的贷款井要求承扭相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理,并按 100万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下: 借:其他应收款 100 贷:预付账款 100 借:以前年度损益调整 100 贷:坏账准备 100 与此同时对2001年度会计报表有关项目进行了调整。 (7)甲公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。 [要求] (1)对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师于 2002年2月20日发现甲公司会计处理不正确,且达到重要性要求由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配一一束分配利润”及“盈余公租”调整的,合并一笔分录进行调整)。 (2)将上述调整对会计报表的影响数填列"2000年度和2001年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示,调减以“-”号表示)。
第7题
资料一:
A注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有,请予以更正?
(1) A注册会计师在制定监盘计划时,应与Q公司沟通,确定抽查的重点。
(2) 对外单位存放于Q公司的存货,A注册会计师未要求纳入盘点范围,助理人员也未实施其他审计程序。
(3) 在抽查存货盘点结果时,助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的测试存货盘点记录的完整性。
(4) Q公司的一批重要存货,已经被银行质押,助理人员通过电话询问了其真实性。
(5) 对存放在露天的废钢料,助理人员认为全部过磅工作量大,准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
资料二:注册会计师在审核审计工作底稿后,发现以下需要注意的事项:
(1) Q公司于2005年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法,变动的原因及对会计报表的影响已在报表附注5中作了说明;
(2) 双马公司于2005年8月投诉Q公司产品质量有问题,提出的索赔金额为500万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解,但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于 2006年2月开始审理此案,尚未裁决;
(3) Q公司于2005年12月向昆山公司投资1000万元。董事会的投资决议规定,须至 2005年12月31日后,若有投资利润,方可支付现金股利。该公司不愿在报表附注中说明。
(4) 应收账款项目采用了肯定式函证,但回函不多,金额只有30万元,占全部应收账款余额的20%,也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了否定式函证,均未回函,也无法实施其他替代程序,该应付帐款占总负债的25%;
(5) Q公司董事会于2005年3月20日作出决议,出资2000万元收购长兴公司60%的股权,3月22日双方已签订股权转让协议,注册会计师于2006年3月23日对该事项查验无误,该长期投资占总资产25%。
要求:
根据资料一:有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有,请予以更正?
根据资料二:
(1) 分别针对上述各种情况说明注册会计师应该采取何种审计对策;
(2) 假定只考虑(4)、(5)二种情况,且被审计单位不接受注册会计师的建议,请代注册会计师编写审计报告,2006年3月26日完成审计工作。
第8题
(1)公司以固定资产和存款为贷款担保;
(2)公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1;
(3)非经银行同意公司不得派发股利;
(4)自2003年7月1日起分期归还贷款。
请回答:
如果不考虑相关的内部控制,注册会计师对上述借款项目应采用哪些审计程序。
第9题
ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:(1)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(2)公司设置了业绩考评制度,财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目),并与预算数和上年同期数比较,对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告,销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告,并看到上述管理人员在报告上签字确认,证明该控制已经得到执行。然而,注册会计师在一次与销售经理座谈中,发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。要求:(1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时,A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序?(2)在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?(3)请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
第10题
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家上市公司2017年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项: (1)甲公司为ABC会计师事务所2017年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2016年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2016年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2017年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。 (4)2018年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2017年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 要求: 针对上述第(1)至第(4)项,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!