函证应收账款时,肯定式函证经二次发函仍不回复,有可能是()
A.账款已归还,不愿在回复
B. 根本不存在该客户
C. 客户发生重大财务困难或已经破产
D. 询证函邮寄丢失
E. 数额核对相符
A.账款已归还,不愿在回复
B. 根本不存在该客户
C. 客户发生重大财务困难或已经破产
D. 询证函邮寄丢失
E. 数额核对相符
第1题
A.当年营业利润减少
B.当年营业利润增加
C.年末存货余额减少
D.年末存货余额增加
第2题
20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。
(2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。
(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元,款项当日收存银行。经进一步核查,发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单,同时发出相关货物,并于当日结转了主营业务成本80万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函,审计人员再次发函,仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
4.审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录:
(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
(4)销售部门职工的工资费用48万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:
A.销售部门主管负责批准赊销信用
B.销售部门主管负责批准退货
C.发货部门负责开具销售发票
D.出纳员负责编制和寄送客户对账单
第3题
(一)资料 2005年5月,某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下:
1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定:在向客户赊销货物时,需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售与收款情况。
2. 甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户,其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。
3. 甲公司在向乙客户销售货物时,收到乙客户订单即可发货,不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实,甲公司自现任总经理2002年1月上任后,即与乙客户发生业务往来,由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式,但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。
4. 审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额,除未收到乙客户的回函外,其他客户均回函,且证明欠款金额与函证金额相符。 5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中,发现乙客户2004年12月28日订购货物一批,甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元,该批货物于2005年1月5日发出,甲公司发货后即结转成本40万元。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有:
A.由专门设立的信用部门批准赊销信用
B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账
C.总经理助理定期检查销售与收款情况
D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下,由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
第4题
审计说明:(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2017年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔261万元的货款。甲公司于2018年1月3日实际收到该笔款项,并记入2017年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。
(2)回函直接寄回本所。回函显示该差异是由甲公司发货错误造成,财务经理解释,已于2018年1月10日重新安排发货。A注册会计师检查了2018年1月10日的发货凭证认为处理得当,无需实施进一步的审计程序。
(3)回函直接寄回本所。回函金额没有差异,但回函邮戳显示发函地址与被询证方不在同一城市。财务经理解释,这是由于被询证方财务人员在出差途中处理回复的询证函所致。A注册会计师认为解释合理,无需实施进一步的审计程序。
(4)回函由戊公司通过电子邮件发送至本所。虽然注册会计师对电子回函的可靠性存在疑虑,但因为回函没有差异,没有实施进一步的审计程序。
(5)未收到回函。执行替代测试程序:检查相关的销售合同、销售单和销售发票并确认这些文件中的记录是一致的。结果没有发现异常,无需实施进一步的审计程序。
要求:针对上述审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由并提出改进建议。
第5题
要求:
(1)一般情况下,注册会计师应当选择哪些单位函证对象?就T公司的具体情况而言,马华应向哪些债务单位发函询证?简要说明原因,并将所选择的公司名称及原因填入下表:
(2)一般情况下,债务人符合哪些条件时,注册会计师适宜采用消极的函证方式?
(3)针对T公司应收账款的明细资料,马华至少应选择哪些债务人发出积极式询证函?
简要说明理由。
(4)积极的函证方式包括哪两种具体形式?指出每种形式的优缺点。
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