题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，2014年3月份发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，依法开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。（2）购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元；支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批A货物中的80%零售，取得含税销售额585000元．20%用于本企业集体福利。（3）本月生产新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部作为本企业职工福利发放。（4）销售自己使用过的一台机器（购进时不得抵扣且未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。（5）当月收取B货物（非酒类）包装物押金25740元，罚没B货物包装物逾期押金12870元。已知，农产品计算抵扣进项税额扣除率为13%：交通运输业服务适用的增值税税率为11%；A货物和B货物适用的增值税税率均为17%；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税税率为17%。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对业务（1），该企业所作的下列进项税额计算中，正确的是（）

A.120000×13%=15600（元）

B. 120000×13%×80%=12480（元）

C. 120000÷（1+13%）×13%=13805.31（元）

D. 120000÷（1+13%）×13%×80%=11044，25（元）

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第1题

某公司为增值税一般纳税人，2014年3月份发生以下业务。根据各项经济业务编制对应的会计分录。

（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000 ，增值税税额为136 000 。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。

（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000 ，增值税额为l0 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。

（3）3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元。

（4）3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50000元（以银行存款支付）。

（5）3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。

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第2题

根据下述资料，分别回答下列问题。

某企业为增值税一般纳税人，2014年12月份发生以下业务：

（1）12月10日与甲公司签订销售合同，合同约定采取托收承付方式办理结算，12月20日发出货物，12月25日去银行办妥托收手续。2015年1月10收到不含增值税的销售额20万元。

（2）销售自己使用了7年的一台机器，取得含税销售额3万元。

（3）本月生产新产品100件，每件成本价0．01万元（无同类产品市场价格），对外赠与给消费者。

（4）购进烟叶，支付买价10万元，按买价的10%支付价外补贴，并开具了收购发票；支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费2万元。

（5）月末进行库存盘点时发现，当月因管理不善造成原材料霉烂变质，该批原材料账面价值为1．4万元，其中含运费成本0．4万元（已取得增值税专用发票），相关进项税额已于上月抵扣。

（6）为乙企业提供农机设计劳务，取得价税合计金额为3000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，取得转让金额4000元。

已知：原材料适用的增值税税率为17%；交通运输业服务适用的增值税税率为11%；现代服务业服务税率为6%（有形动产租赁服务除外）。生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税税率为17%。烟叶税税率为20%。

下列属于有托收承付方式销售货物的增值税纳税义务发生时间的是（）。查看材料

A.2014年12月10日

B.2014年12月20日

C.2014年12月25日

D.2015年1月10日

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第3题

位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月发生以下业务：

(1)进口原油 5 000 吨，支付买价 2 000 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元，保险费无法确定。

(2)开采原油 9 000 吨，其中当月销售 6 000 吨，取得不含税销售收入 2 700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 3.51 万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费 9 万元、税额 0.99 万元。

(其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10%、进口关税税率为 1%,相关票据已通过主管税务机关比对认证。

(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。

(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。

(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。

(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。

(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(6)计算当月应缴纳的资源税。

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第4题

根据下述资料，回答问题：

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014年9月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币i万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费5万元，取得运输公司开具的普通发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按i00元／套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过公路运往企业所在地，企业支付不含税运输费6万元，取得货物运输业增值税专用发票。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为10月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在10月18日支付货款。

（8）外购低值易耗品、电力，各支付不含税价款6万元，均取得增值税专用发票；另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款0．36万元。

（9）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）

进口环节应纳的税金（）万元。查看材料

A.12．09

B.12．19

C.12．59

D.13．09

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第5题

某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0．5元/500克。）要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

2．计算乙企业已代收代缴的消费税。

3．计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

4．计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

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第6题

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税，并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25Et付款，届时再开具增值税专用发票。

。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费6万元，装卸费1万元，保险费1．5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①该筷子生产企业2014年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算该企业应缴纳的进口关税。

2．计算该企业应缴纳的进口增值税。

3．针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

4．针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

5．计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

6．计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

7．计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。

8．计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

9．计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。

10．计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

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第7题

某生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：

(1)销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元，另收取包装费12.87万元。

(2)采取折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额25万元、折扣额5万元。

(3)采取分期收款方式销售货物，不含税总价款20万元，合同约定本月收回70%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不含税货款12万元。

(4)因管理不善造成上月购进已抵扣进项税额的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为13.38万元。

(5)购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，已支付货款并验收入库。

已知：上述涉及到的相关凭证均通过认证并在当月抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)业务(2)应缴纳的增值税为( )万元。

A.3.63

B.3.4

C.4.25

D.2.91

(2)下列关于业务(4)的处理，说法正确的是( )。

A.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理

B.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理

C.该业务应转出的进项税额为2.27万元

D.该业务应转出的进项税额为2万元

(3)计算该企业当月的销项税额为( )万元。

A.14.11

B.12.58

C.14.45

D.14.77

(4)计算该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。

A.13.58

B.11.35

C.15.58

D.9.35

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第8题

某超市（增值税一般纳税人）2014年7月份发生下列业务：（1）从某彩电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视一批，价值150万元，依法取得增值税专用发票；（2）销售食用油600桶，每桶平均价50元；（3）销售增值税税目第23项包含的其他食品及日杂商品收入280万；（4）上期未抵扣进项税款20000元。问题：根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业 2014年7月应纳增值税额的计算式。

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第9题

某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份发生如下业务：

(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元。

(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入240万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取包装物租金4．68万元。

(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。销售时另外提供相关服务收取费用2．34万元，开具了普通发票。

(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元。

(5)企业设立一个运输车队，用订制的特殊车辆，为其他家电企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运输费收入15万元。

(6)销售使用过的一台旧设备(购入时按照税法规定不得抵扣进项税额且未抵扣)，取得收入10．4万元，并开具了普通发票。

(7)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20％。

(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得交通运输企业增值税专用发票，当月修理厂房，领用其中的10％。

(9)企业购进5辆小轿车，共计支付不含税价款250万元；购入运输车辆一台，支付不含税价款30万元，以上车辆均取得对方开具的增值税专用发票。

(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元。

(11)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9．86万元。

(12)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0．68万元，款项已通过银行支付。

(13)月底接自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2．4万元，款项已通过银行支付。

(14)本月初“应交税费一应交增值税”科目有借方余额1．3万元。

已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求：根据上述资料回答下列问题：

(1)计算业务(2)应缴纳的增值税。

(2)计算业务(7)中进口环节应缴纳的增值税。

(3)计算业务(8)购进业务可以抵扣的进项税。

(4)计算业务(11)应转出的进项税额。

(5)计算该企业当期销售环节的销项税。

(6)计算该企业当期准予抵扣的进项税。

(7)计算该企业当期应缴纳的增值税。

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第10题

某企业为增值税一般纳税人，2014年5月份发生的有关经济业务如下：

（1）预收购货单位的货款450万元．存人银行。

（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。

（3）预提本月份应负担的短期借款利息130万元。

（4）以银行存款650万元支付本月份职工工资。

（5）按规定计算本月应交营业税480万元。

要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）

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