注册会计师对被审计单位及其环境的了解应包括以下（）几个方面。

注册会计师应当了解被审计单位及其环境，其中需要了解法律环境及监管环境的主要原因不包括( )。

A．某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果

B．某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利和承担的义务，

C．某些法律法规或监管要求(如环保法规等)规定了被审计单位某些方面的责任和义务

D．某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求

A. 国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求

B. 政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据

C. 贸易与经济方面的期刊杂志

D. 法规或金融出版物

为了识别和评估Y公司2006年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解 Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：

(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；

(2)观察和检查。

请指出：

(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解?

(2)在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序?

(3)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项?

(4)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人外，A和B注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员(见下表)，以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。

(5)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。

A、经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

B、财务报表的列报、结构和内容是否合理

C、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

D、财务报表中反映的信息已经得到合理的分类和汇总

为了识别和评估海通科技公司2006年度财务报表的重大错报风险， B注册会计师需要了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：

（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；

（2）观察和检查。请指出：

（1）注册会计师应当从哪些方面对海通科技公司及其环境进行了解？

（2）在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，注册会计师还可以实施哪些程序？

（3）在了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师可以向海通科技公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项？

（4）在了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问海通科技公司管理层和财务负责人外，注册会计师还考虑询问海通科技公司的其他人员（见下表），以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解海通科技公司及其环境识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。

（5）在了解海通科技公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。

在卯公司2006年度财务报表审计的完成阶段，注册会计师王东正在考虑卯公司的或有事项及其在财务报表中的反映情况。请代为做出正确的专业判断。

在卯公司存在的以下事项中，因第三方原因导致的或有事项包括( )。

A．被审计单位以应收账款作抵押，向银行取得借款

B．持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票

C．因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位背书作为担保人的票据

D．被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕

下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是( )。

A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务

B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任

C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师

D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制

下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（ ）。

A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（ ）。

A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是()。

A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B、就识别出的所有违反法律法规行为与治理 层进行沟通

C、如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

D、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施