内部审计机构应该建立健全审计报告的（）。

A．撰写

B．复核

C．上报

D．审批

内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和 责任应当建立健全的制度是（）

A.全面复核制度

B.分级复核制度

C.重点复核制度

D.审批制度

A.全面复核制度

B.分级复核制度

C.重点复核制度

D.审批制度

下列有关内部审计说法中表述正确的有( )。

A.内部审计是由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计报告的真实、客观和公允性实施的审计

B.内部审计的目的在于进行经济监督和经济评价，以纠错防弊，改善单位的管理

C.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度

D.内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督

E.内部审计具有法定性和强制性

审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督，明确内部职能机构和专职人员，履行的职责包括：

A、起草有关内部审计工作的法规草案。

B、推动单位建立健全内部审计制度。

C、审定内部审计报告。

D、指导内部审计自律组织开展工作。

以下关于内部审计、社会审计的表述是不准确的是(  )。

  A．依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度

  B．依法属于审计机关审计监督对象的单位，内部审计工作应当接受审计机关的领导和管理

  C．社会审计的主体是注册会计师，独立性、有偿性和服务对象的社会性是社会审计的基本特征

  D．社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查

根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列关于审计结果运用的说法，正确的是：

A、审计机关对内部审计发现的问题一律不再在审计报告中反映。

B、审计机关在审计中涉及国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位时，可以不必评估被审计单位内部审计工作的质量，直接利用其内部审计力量和成果。

C、单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。

D、对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果口头告知内部审计机构。

2010年4月26日，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，并制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。甲公司为“纽交所”、深圳证券交易所主板上市的公司，为响应五部委的要求，2010年9月，甲公司召开董事会，针对新公布的相关配套指引展开讨论。会议研究决定责成甲公司管理层在现有内部控制基础上，根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的制定原则和要求，有效的巩固和健全公司的内部控制制度，并报董事会批准后执行。2010年12月，甲公司管理层向董事会提交了修改后的内部控制制度，其要点如下：

(1)组织机构设立。按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，明确董事会、监事会、管理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计机构的管理效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。总经理定期将内部审计机构的报告提交给公司董事会下设的审计委员会。

(2)建立企业文化。将文化建设融入到生产经营过程中，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。将企业文化的建设与员工思想教育结合起来，提高基层员工的文化素养和内在素质，为避免资源的浪费，对已经取得大学本科以上学历的人员可不再进行培训。

(3)风险评估方法。公司应当采用定性的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序。根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。风险策略的选择从风险规避和风险承受两个角度出发，如果可以承受的风险，就选择风险承受，如果无法接受的，就选择风险规避。

(4)对外投资控制。由于金融危机的发生，海外投资项目风险加剧，为了有效的监控海外投资产生的风险，对投资项目的可行性研究和评估均由公司总经理和财务总监完成，投资的决策和执行由董事会完成；重大的投资处置业务由董事长审批；投资绩效评估和执行委托为公司提供内部控制审计业务的会计师事务所完成。

(5)建立内部控制制度评价制度。公司定期对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。公司对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。经理层负责重大缺陷的整改，接受董事会的监督。审计委员会负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部审计机构负责一般缺陷的整改，接受经理层的监督。为了提高内部控制制度评价的工作效率，也为了增强内部控制制度评价的工作质量，公司安排内部控制部门负责内部控制制度评价的具体组织实施工作，并于每年的5月15日提交内部控制评价报告。

要求：

从内部控制规范理论和方法角度，指出甲公司管理层提交的修改后的内部控制实施方案中各要点中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年12月31日内部控制的审计业务，并委派A注 册会计师负责执行该项审计业务。A注册会计师组织审计项目组成员针对甲公司内部控制设计与运行的有效性实施了必要的审计程序。 审计项目组于2012年2月5日完成现场审计工作，并于2012年2月8日出具了内部控制审计报告。 内部控制审计报告 甲公司董事会： 我们接受委托，审计了甲公司2011年12月31日的内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 三、内部控制具有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、导致保留意见的事项 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 审计项目组在执行内部控制审计过程中发现，甲公司于2011年10月份成立了投资部，2011年下半年投资部主要的投资重点是股票市场和基金市场。由于投资部刚刚成立，人员招聘还在进行之中，目前的投资部经理一人掌握着该公司在证券公司开立资金账户的用户名和密码。该项内部控制缺陷可能导致甲公司投资管理领域的重大错报风险，有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使甲公司内部控制失去这一功能。 五、财务报告内部控制审计意见 我们认为，除上段描述的内部控制缺陷之外，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 略 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二O一二年二月八日要求： 假设审计项目组在其他领域没有发现内部控制在设计和运行方面存在的缺陷，请指出审计项目组出具的内部控制审计报告是否存在不当之处，并在简要说明理由的基础上提出修改意见。

A. 是否按单位员工人数、机构网点总数的规定比例配足专职稽核人员

B. 是否按照规定建立健全稽核人员岗位责任制、稽核工作问责制、稽核处罚办法

C. 是否有全年稽核工作计划和年度工作总结，年度工作是否按计划组织实施

D. 是否参加内部审计协会，并定期向内审协会报送工作报告

E. 稽核报告是否符合质量控制要求，已稽核的单位是否存在应该发现而没有发现的较大问题；稽核材料是否搜集齐全，并归档及时

F . 每年对机关内设机构及所辖分支机构的全面稽核是否达到一定比例；重要岗位人员变动是否全部进行离任（岗）稽核