题目内容 (请给出正确答案)
[单选题]

(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备,产品的账面余额为420000元,已提存货跌价准备10000元,计税价格等于不含增值税的市场价格500000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。交换过程中甲公司支付给丙公司银行存款11700元。设备的原价为800000元,已提折旧220000元,已提减值准备20000元,设备的公允价值为510000元。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备,产品的账面余额为520000元,已提存货跌价准备20000元,计税价格等于不含增值税的市场价格600000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20000元作为补价,同时为换入资产支付相关费用3000元。设备的原价为900000元,已提折旧200000元,未计提减值准备,设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的专利权,设备的原价为600000元,已提折旧220000元,已提减值准备40000元,设备的公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元,累计摊销为150000元,公允价值为380000元。甲公司收到丁公司支付的现金20000元作为补价。该交换具有商业实质。(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产-A股票,交换乙公司的原材料,换入后作为原材料核算。在交换日,甲公司的可供出售金融资产-A股票账面余额为320000元(其中成本为240000元,公允价值变动为80000元),公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元,不含增值税的公允价值为300000元,公允价值等于计税价格。增值税税额为51000元,甲公司收到乙公司支付的银行存款9000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求:根据上述资料,回答下列问题。对于资料(4),计入所有者权益的金额为()。

A.40000元

B. 120000元

C. -80000元

D. 0

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第1题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下非货币性资产交换业务:

(1)甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义,但公司未采用公允价值模式计量。在交换日,该幢公寓楼的账面原价为11500万元,已提折旧4000万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元,营业税税率为5%;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元。乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量,在交换日的公允价值为9 600万元,并支付了400万元的补价。乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的,并拟采用公允价值计量模式,甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付,除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。甲公司的账务处理如下:

借:交易性金融资产 9 600

银行存款     400

贷:其他业务收入 10 000

借:其他业务成本       7 500

投资性房地产累计折旧  4 000

贷:投资性房地产       11 500

借:营业税金及附加      (10000×5%)500

贷:应交税费-应交营业税   500

(2)甲公司以其生产的一批产品换入A公司的一台设备,产品的账面余额为420 000元,已提存货跌价准备10 000元,计税价格(等于公允价值)为500 000元,增值税税率为17%。甲公司另向A公司支付银行存款15 000元(其中包括支付补价100 000元,收取增值税销项税额85 000元),同时为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入,原价为800 000元,已提折旧220 000元,已提减值准备20 000元,设备的公允价值为600 000元。甲公司的账务处理如下:

借:固定资产 605 000

贷:主营业务收入 500 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 85 000

银行存款 (15 000+5 000)20 000

借:主营业务成本 420 000

存货跌价准备 10 000

贷:库存商品 420 000

资产减值损失 10 000

(3)甲公司以一项长期股权投资与B公司交换一台设备和一项无形资产,甲公司的长期股权投资账面余额为250万元,其中其他权益变动明细借方30万元,计提减值准备30万元,公允价值为190万元;B公司的设备系2009年2月购入,原价为80万元,累计折旧40万元,公允价值为50万元;无形资产账面价值为170万元,公允价值为150万元,甲公司支付给B公司银行存款18.5万元(其中包括支付补价10万元,增值税进项税额8.5万元),为换入资产支付共计相关税费10万元。甲公司的账务处理如下:

借:固定资产—设备   52.5

应交税费—应交增值税(进项税额) 8.5

无形资产        157.5

长期股权投资减值准备 30

投资收益 30

贷:长期股权投资     250

银行存款      28.5

(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料,在交换日,甲公司的可供出售金融资产账面余额为320 000元(其中成本为240 000元,公允价值变动为80 000元),公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元,公允价值(计税价格)为300 000元,增值税为51 000元,甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元(其中包括收取补价60 000元,支付增值税进项税额51 000元)。甲公司的账务处理如下:

借:原材料 300 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 51 000

银行存款 9 000

贷:可供出售金融资产—成本 240 000

—公允价值变动 80 000

投资收益 40 000

(5)假设甲公司与乙、A、B、C公司的非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量,增值税税率均为17%。

要求:分析、判断上述业务的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的处理。

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第2题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务:

(1)10月,甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,为换入B设备支付相关税费10000元,从乙公司收取银行存款35100,其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。置换时,A、B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。

(2)11月,甲公司以一台生产经营用固定资产(动产)换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,公允价值为1250万元;长期股权投资的账面价值为1320万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元;乙公司另外向甲公司支付补价50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。

甲乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。

要求:根据上述资料,回答下列各题。

<1>、根据资料(1),下列说法正确的是( )。

A.在交换时点A设备的账面价值是100000元

B.甲公司换入B设备的入账价值是220000元

C.甲公司换入B设备的入账价值是214900元

D.甲公司换入B设备的入账价值是230000元

<2>、根据资料(2),甲公司应确认的非货币性资产交换收益(损失以负数表示)为()。

A.212.5万元

B.-212.5万元

C.5万元

D.0万元

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第3题

考核金融资产

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009.2010年发生如下与金融资产有关的业务:

A.购人债券.股票作为交易性金融资产

(1)2009年1月1日,甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购人A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本.分期付息3年期公司债券,该公司债券面值l020万元,票面年利率为5%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的,将其划分为交易性金融资产。

(2)2009年4月1日,甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股,每股买入价为18元,其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利,另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产将其划分为交易性金融资产。

(3)2009年4月18日,甲公司收到B公司分派的现金股利。

(4)2009年6月30日,A公司债券的公允价值为1040万元(不含利息);B公司股票的每股市价下跌至16元。

(5)2009年8月3日,甲公司出售持有的B公司股票60000股,取得价款1040000元。

(6)2009年10月15日,B公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。

(7)2009年10月30日,甲公司收到派发的现金股利。

(8)2009年12月31日,A公司债券的公允价值为1060万元(不含利息);B公司的股票市价为17元。

(9)2010年1月4日,甲公司全部转让所持有的A公司债券.取得价款为1121万元。

B.购入债券作为持有至到期投资

甲公司于2009年1月5日以银行存款41700万元购人乙股份有限公司当日发行的面值总额为40000万元的公司债券,另支付相关税费30.8万元。乙公司债券的期限为5年.票面年利率为6%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息,到期还本及最后一年利息。甲公司管理层认为有明确意图和能力将该项金融资产持有至到期。假定甲公司计算确定的实际利率为5%。甲公司每年年末计提利息。

假定不考虑所得税.减值损失等因素。

【要求】

(1)编制甲公司上述有关交易性金融资产业务的会计分录。

(2)编制甲公司上述有关持有至到期投资业务的会计分录。

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第4题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下:

(1) 2009年1月,甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。

(2) 2009年6月,甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段,企业以银行存款支付了相关费用400万元。

(3) 2009年8月,上述专有技术研究成功,转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元,同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

(4) 2009年9月,上述专有技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。

(5) 2010年4月,甲公司利用上述外购的土地使用权,自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态,累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年,预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

(6) 2012年5月,甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益,经批准将其予以转销。

要求:

编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。

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第5题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年,甲公司发生了如下交易:

(1)1月1日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元,公允价值为8000万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元,累计折旧为8000万元,公允价值为2000万元,未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。

(2)1月1日,甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组,乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元,剩余债务延期三年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果甲公司前一年有盈利,则第二年按年利率8%计息,若无盈利,仍按5%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。2009年甲公司实现净利润80万元,2010年甲公司发生净亏损10万元。

(3)3月1日,甲公司就其欠T公司的8000万元债务,与T公司达成债务重组协议。协议规定:T公司首先豁免甲公司债务2000万元,然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元,未曾计提减值准备。

(4)4月1日,甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元,已经计提600万元跌价准备,其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3200万元。

假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。交易双方的增值税税率为17%,假定不考虑其他相关税费。

要求:

(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值并编制换入股权的相关分录;

(2)对甲公司与乙公司的债务重组,编制甲公司与乙公司的相关会计分录;

(3)对甲公司与T公司的债务重组,编制甲公司的会计分录;

(4)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值;

(5)编制甲公司、M公司关于资产交换的相关会计分录。

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第6题

甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务: (1)甲公司对乙公司投资资料如下: ①2010年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产作为对价,取得乙公司80%的股权。甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元。 ②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。 ③2010年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元。经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2010年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元。 ④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元。 ⑤乙公司2010年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;2010年宣告分派2009年现金股利200万元,因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为50万元(已扣除所得税影响)。2011年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利。2011年可供出售金融资产未引起资本公积发生变动。 ⑥乙公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%,剩余部分在2011年全部售出。 ⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下: 甲公司2010年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司2010年对外销售A产品40件,每件售价6万元。乙公司2011年对外销售A产品60件,每件售价7万元。 甲公司2010年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为34万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。 2010年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至2010年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为234万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;2011年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为234万元,A公司对其补提坏账30万元。 (2)甲公司对丙公司投资资料如下: ①2010年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元。取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响。 ②2011年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元。至2011年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%。 ③2011年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2011年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方。 (3)其他有关资料如下: ①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费; ②该项企业合并属于应税合并。 ③甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 要求: (1)编制甲公司2010年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录; (2)编制甲公司2010年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录; (3)编制甲公司2011年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录(含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录)。(金额单位用万元表示)

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第7题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关新产品开发资料如下:

(1)2010年年初,甲公司董事会决定加大新产品的开发力度,投入2000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立,在研究阶段,课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究,取得了许多创新性成果,为此发生了1000万元的相关研究费用,包括人员工资和相关福利费300万元,设备折旧费200万元,材料试剂费400万元,支付外部协作费100万元。研究阶段于6月末结束。

(2)2010年7月,课题小组转入开发阶段,发生研发人员人工相关费用230万元,材料试剂费70万元,设备折旧费500万元,支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。

(3)2011年1月,经专家鉴定,新技术开发成功,达到预想效果,经申请专利取得成功。

(4)该专利权专门用于生产A产品,有效年限为15年,预计能带来经济利益的期限为5年,预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式,采用直线法摊销。

(5)2013年年末,由于其他新技术的运用,该专利权出现减值迹象,未来现金流量现值为350万元,无法预计出售净额,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。

(6)2015年1月20日,将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换,换入股权投资的公允价值为230万元,作为可供出售金融资产核算,换出无形资产应交增值税12万元,甲公司向乙公司支付补价18万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。

要求:

(1)对甲公司2010年研制新技术的研究阶段进行账务处理。

(2)对甲公司2010年研制新技术的开发阶段进行账务处理。

(3)对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。

(4)对甲公司2011年摊销无形资产进行账务处理。

(5)计算该无形资产2013年应计提的减值准备,并进行账务处理。

(6)计算该无形资产2014年摊销额,并进行账务处理。

(7)编制甲公司2015年1月20日非货币性资产交换的会计分录。

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第8题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年至2013年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下:

(1) 2011年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。2011年3月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元(与账面价值相等)。

(2) 2011年4月1日,丙公司宣告分派2010年度的现金股利100万元。

(3) 2011年5月10日,甲公司收到丙公司分派的2010年度现金股利。

(4) 2011年12月31日,丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。

(5) 2011年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~2月份净利润为100万元)。

(6) 2012年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布,并用银行存款进行了支付。

(7) 2012年,丙公司发生净亏损400万元。

(8) 2012年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

(9) 2013年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1950万元,已存入银行。

要求:根据上述资料,回答下列小题。

根据上述资料,对该长期股权投资下列说法正确的有( )。

A.该长期股权投资的入账成本是2010万元

B.丙公司宣告分配的现金股利,甲公司应按投资比例确认投资收益

C.丙公司实现分配净利润时,甲公司不做账务处理

D.丙公司实现分配净利润时,甲公司应按投资比例调整长期股权投资的账面价值

2012年12月31日该长期股权投资的账面价值是( )万元。

A.1976

B.1850

C.2020

D.2010

根据资料(6),甲公司的下列处理正确的是( )。

A.丙公司按净利润提取盈余公积,甲公司按投资比例也要计提盈余公积

B.丙公司分配现金股利120万元,甲公司的会计处理为借记银行存款,贷记投资收益

C.丙公司分配现金股利120万元,甲公司的会计处理为借记长期股权投资一损益调整,贷记投资收益

D.丙公司分配现金股利120万元,甲公司应调减长期股权投资的账面价值24万元

甲公司出售该长期股权投资应确认的投资收益为( )万元。

A.100

B.-26

C.130

D.4

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

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第9题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%有表决权的股份。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2010年度和2011年度有关业务资料如下:

(1)2010年度有关业务资料

①2010年3月,甲公司向乙公司销售A产品l00台、B产品50台,每台不含税(下同)售价分别为:A产品10万元,B产品l2万元,价款已收存银行。每台成本分别为:A产品6万元,B产品9万元,均未计提存货跌价准备。

②2010年年末,乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台,其余部分形成期末存货。

③2010年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。

(2)2011年度有关业务资料

①2011年5月,乙公司对外售出A产品35台,其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。

②2011年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台7万元。

(3)其他相关资料

①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。

②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%,编制抵销分录时应考虑所得税的影响。

③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。

发出存货采用先进先出法核算。

要求:(1)编制2010年内部购销存货的抵销分录。

(2)编制2011年内部购销存货的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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第10题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关新技术开发资料如下: (1)2007年年初,甲公司董事会决定加大新技术的开发力度,投入3000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立,在研究阶段,课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究,取得了许多创新性成果,为此发生了2000万元相关研究费用,包括人员工资300万元,设备折旧费200万元,材料试剂费600万元,支付外部协作费800万元,支付零星杂费100万元。于6月末转入开发阶段。 (2)2007年7月,课题小组转入开发阶段,发生人工费用230万元,材料费70万元,相关设备折旧费500万元,支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。 (3)2008年1月,经专家鉴定,新技术开发成功,达到预想效果,经申请专利取得成功。 (4)该专利权专门用于生产甲产品,该专利权有效年限为15年,预计能为甲公司带来经济利益的年限为5年,预计净残值为零。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式,采用直线法摊销。 (5)2010年年末,由于其他新技术的运用,该专利出现减值的迹象,该专利权未来2年预计现金流量净额分别为190万元和180万元。综合考虑各种因素,将折现率选定为8%。 要求:

编制甲公司2007年研制新技术的研究阶段的会计分录。

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