A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所（是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（)，以便他们采取适当的行动。

A.有关项目负责人

B. 正达会计师事务所的其他适当人员

C. 正达会计师事务所聘用的专家

D. XYZ会计师事务所的人员

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第1题

ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与独立性相关的事项： (1)审计过程中，适逢甲公司遭受诉讼，ABE"事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。 (2)审计过程中，应甲公司要求，ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。 (3)审计开始前，应甲公司要求，ABC事务所指派一名审计项目组‘以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制201 1年度财务报表。 (4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师，ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。 (5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。 (6)审计项目合伙人持有甲公司股票l00股，市值约600元。要求：针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出ABC事务所是否违反独立性原则，并简要说明理由。

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第2题

<4>假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

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第3题

A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事，下列说法正确的是（）。

A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C.对审计业务进行质量控制复核

D.解除业务约定

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第4题

ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有( )

A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

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第5题

ABC会计师事务所首次承接甲公司2011年度财务报表审计委托，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2010年以及以前年度是C会计师事务所的审计客户。c会计师事务所对甲公司2010年度财务报表出具了否定意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，国家证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A 注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划： (1)A注册会计师直接将甲公司的销售与收款循环作为重点审计领域。 (2)A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划。 (3)A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证。 (4)A注册会计师在进驻甲公司时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 (5)A注册会计师提请甲公司就财务报表是否存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的(1)至(5)项的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

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第6题

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。资料一：在对甲公司及其环境进行了解的过程中，A注册会计师获取了以下信息： (1)管理层对于如何减少报告的收益以降低应纳税所得额的方法十分感兴趣； (2)资产和收入的确认是建立在包含主观判断和不确定性的重大估计的基础上的；(3)公司在达到证券市场上市要求和债券契约条款方面存在一定困难； (4)公司的经营业务分布在商业环境和文化背景截然不同的国家和地区；(5)管理层多次试图利用重要性原则解释其所做出的不恰当会计处理；(6)公司的经营业绩受到激烈的市场竞争和市场饱和的威胁。资料二：在审计过程中，A注册会计师发现甲公司会计记录和财务报表中存在的下列错报：(1)销售发票的加总数出现错误，经查是由于计算机录入错误造成的； (2)2011年最后一笔销售交易后附的发货单的编号是1965，但是A注册会计师发现2011年12月27日人账的一笔销售交易后附的发货单的编号是l969，经查该发货单上记录的日期是2012年1月5日； (3)处理现金收款的出纳在收到顾客支付的现金时据为己有； (4)负责记录现金收入和应收账款的会计通过不记录该笔交易的方式贪污了顾客偿还的应收账款； (5)由于发运单丢失，已经发给顾客的商品没有开具销售发票； (6)商品已经发运给顾客，却没有编制发运单，由于销售发票是根据发运单开具的，因此也没有开具销售发票； (7)财务报表的附注中没有披露一项重要的诉讼案件，如果败诉甲公司需要进行巨额的赔偿，甲公司管理层解释说不希望让向公司提供贷款的银行知道这个事件； (8)甲公司对于通过互联网进行的销售，在网上顾客确认订单时就记录了销售收入。要求： (1)根据资料一，运用舞弊三角原理，分别识别存在的舞弊风险因素； (2)根据资料二，针对A注册会计师发现的上述问题，分别指出哪些属于错误，哪些属于舞弊，属于舞弊的错报中哪些属于侵占资产的舞弊，哪些属于对编制虚假财务报告的舞弊?对于上述问题，分别指出哪些可以通过完善内部控制予以防范，并简要说明应该建立哪项具体的控制措施?对于上述问题；分别指出A注册会计师应该采取哪些审计程序以发现这些问题?

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第7题

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。审计外勤工作结束日是2011年3月15日，A注册会计师于2011年3月25日向甲公司递交了审计报告。甲公司2011年度审计前财务报表反映的资产总额为12 000万元，股东权益总额为5 400 万元，利润总额为500万元。在审计过程中A注册会计师发现下列情况： (1)2010年末和2011年末应收账款余额分别为2 200万元和3 800万元，甲公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但甲公司将其坏账准备比例由2010年的500变更为2011年的3‰； (2)2011年4月1日，甲公司为增加营运资金，按面值发行了2年期、面值共2 400万元、票面利率为年利率10％的企业债券。甲公司当日筹足了资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)，但当年未计提债券利息； (3)2011年10月，甲公司的一个顾客以产品质量瑕疵给自身造成重大损害为由将甲公司诉上法庭，要求甲公司赔偿500万元，甲公司律师称甲公司败诉的可能性很大，如果败诉甲公司的赔偿金额不会低于500万元，甲公司已在财务报表附注中对该诉讼案作出了说明； (4)2012年1月31日，甲公司持有的P公司股票50 000股市价因P公司专利权侵权案件的败诉突然下跌，甲公司于当日计提了相应的减值准备130 000元。要求： (1)若不考虑审计重要性水平因素，A注册会计师应分别针对审计过程中发现的上述事项提出何种处理建议?若需提出调整建议，请列示出审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)； (2)如果甲公司拒绝接受A注册会计师针对上述事项所提出的处理建议，指出A注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告并简要说明理由； (3)如果甲公司只存在上述第2和第4这两个事项，并且接受了A注册会计师针对第4个事项所提出的处理建议，但拒绝接受对第2个事项所提出的处理建议，则A注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，请代A注册会计师编制一份审计报告。

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第8题

ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一：通过对甲公司内部控制的了解，A注册会计师注意到下列情况： (1)甲公司主要生产和销售电视机，电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机在各商场寄销。 (2)各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2011年度也计划不安排审计。 (3)根据行业特点，甲公司每年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全有效： (1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。 (2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录。 (3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由乙公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录。 (4)甲公司2011年l2月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。 (5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。 (6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代乙公司保管的E材料。资料三：2011年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： (1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2011年l2月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在l2月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 (2)限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。 (3)由于年底前后是销售旺季，在2011年12月31日，生产60寸等离子彩电的生产线不停产，仓库除对外发出60寸等离子彩电之外，不再对外发出其他存货。 (4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 (5)乙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除乙公司寄存E材料的账面数确定；由乙公司代管的c材料不安排盘点，库存数直接根据乙公司的记录确定； (6)甲公司未对废品、毁损品进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。资料四：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)随机选择l／3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录。 (2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准。 (3)对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。 (4)对乙公司代管的C材料，采取向乙公司函证的方式确认。 (5)在甲公司盘点后，注册会计师按存货期末余额的5％复盘。若复盘结果表明误差低于2％的，则不要求甲公司重新盘点。 (6)根据资料二，结合资料一，指出A注册会计师在复盘结束后，与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。要求：(1)根据资料二，结合资料一指出A注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷，并简要说明理由。 (2)对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。 (3)根据资料三，指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处。若有，请予以更正。 (4)根据资料四，指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处。若有，请予以更正。 (5)如果A注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对甲公司2011年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。

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第9题

ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一：通过对甲公司内部控制的了解，A注册会计师注意到下列情况： (1)甲公司主要生产和销售电视机，电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。 (2)各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2012年度也计划不安排审计。 (3)根据行业特点，甲公司每年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效： (1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； (2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录； (3)甲公司生产电视机所需的零星c材料由乙公司代管，但甲公司未对c材料的变动进行会计记录； (4)甲公司2012年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； (5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； (6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的E材料。资料三：2012年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： (1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2012年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；’ (2)限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点； (3)由于年底前后是销售旺季，在2012年12月31 日，生产60寸等离子彩电的生产线不停产，仓库除对外发出60寸等离子彩电之外，不再对外发出其他存货； (4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签； (5)由于丙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除乙公司寄存E材料的账面数确定；由乙公司代管的c材料不安排盘点，库存数直接根据丙公司的记录确定； (6)甲公司未对废品、毁损品进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。资料四：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)随机选择l／3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录； (2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准； (3)对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录； (4)对乙公司代管的c材料，采取向乙公司函证的方式确认； (5)在甲公司盘点后，注册会计师按存货期末余额的5％复盘。若复盘结果表明误差低于2％的，则不要求甲公司重新盘点； (6)A注册会计师在复盘结束后，与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。要求： (1)根据资料二，结合资料一指出A注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。 (2)对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的重大错报，请代A注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现对存货的审计目标。 (3)根据资料三，指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容是否存在不妥之处?若有，请予以更正。 (4)根据资料四，指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容是否存在不妥之处?若有，请予以更正。 (5)如果A注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对甲公司2012年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。

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第10题

ABC会计师事务所2013年1月5日首次承接甲公司2012年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2011年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2011年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划： (1)A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； (2)A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； (3)A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证： (4)A注册会计师与甲公司签订审计业务的约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员； (5)A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上(1)至(5)的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

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