税收会计报表编制的原则是（）。

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第1题

下列哪些会计政策通常应在会计报表中加以披露( )。

A．企业编制合并会计报表所采纳的原则

B．企业发生的借款费用是采用资本化还是采用费用化

C．企业采用何种原则确认支出

D．所得税的核算所采用的会计处理方法

E．长期投资采用的具体会计处理方法

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第2题

企业在会计核算中所采纳的重要会计政策包括()

A、编制合并会计报表所采纳的原则

B、统一母、子公司的会计政策

C、外币折算所采用的方法

D、收入的确认原则

E、所得税的会计处理方法

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第3题

下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：

A.会计原则的遵循情况

B.报表编制方法的合规性

C.所得税会计处理的正确性

D.报表所列主要指标的可信性

E.营业外支出的合规性

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第4题

长江股份有限公司（本题下称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。

长江公司2008年年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

长江公司2008年年度财务报告于2009年4月20日经董事会批准对外报出。2008年年度长江公司已预交所得税7000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。

长江公司2008年12月31日编制的2008年年度"利润表"有关项目的"本期金额"栏有关金额如下：利润表编制单位： 2008年度单位：万元2009年1月1日至4月30日发现的与上述"利润表"相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）长江公司于2008年11月1日购人大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元（不考虑相关税费用），2008年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根据谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。

（2）长江公司2008年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。不考虑增值税。

假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2008年未确认收入，长江公司的会计处理如下：

借：分期收款发出商品 1500

贷：库存商品 1500

假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。

（3）2008年2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2008年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并于2008年7月1日获得批准。长汀公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。

长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计人研发支出（取得专利权前未摊销），并于2008年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）

的人账价值。该专利权按直线法摊销，经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。

该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。

假定长汀公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支冉（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（4）长江公司2008年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2008年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2008年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计人了在建工程成本。

假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。

（5）长江公司2008年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。

改良工程于2008年6月20日完成并投入使用。

改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。

长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。

假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。

（6）长江公司2008年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。

2008年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。

假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

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第5题

长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。

长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。2010年度长江公司已预交所得税7000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。

长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：

2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

(1) 长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元(不考虑相关税费用)，2010年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。

(2) 长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式，从销售下年初分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。假设不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2010年未确认收入，长江公司的会计处理如下：

借：发小商品 1500

贷：库存商品 1500

假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。

(3) 2010年2月，长江公司着手研究开发一项新技术，研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。

长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权的未摊销)，并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。

经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。

该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年，净残值为零。税法规定的推销方法、推销年限、残值均与会计一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的墓础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(4) 长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。

(5) 长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于2010年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。

假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。

(6) 长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。

2010年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。

假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：(1) 除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

(3) 各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

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第6题

（）是编制税收会计报表的主要依据。